文档介绍：消费税税收筹划
首先声明
税收筹划是有成本的
是整个税收筹划方案实施的过程中,纳税人所付出的各种物资与非物资成本的总和。

税收筹划成本与税收筹划收益的对比,直接影响到税收筹划的成败。
主要内容
一、纳税人
二、计税依据
三、税率
一、纳税人
在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规定的应税消费品的单位和个人,是消费税的纳税人。
避免成为
如果已经是消费税的纳税人,则可以通过企业合并,递延纳税时间。
1、避免成为
消费税的征税范围分为烟酒化妆品等14类,因此在纳税的选定上可以进行适当的筹划。
企业在投资决策时,可避开应税消费品,而选择其他符合国家产业政策,在流转税及所得税方面有优惠政策的产品进行投资。
有些高档消费品(如高档家具电器等)也没有列入消费税征税范围,在市场前景看好的情况下,企业也可选择这类项目投资,以避免成为消费税纳税人。
2、如果已经是消费税的纳税人,则可以通过企业合并,递延纳税时间。
(1)合并使原企业间的购销环节变为企业内部的原材料转让环节,从而递延部分消费税税款。(递延到销售环节)
(2)如果后一环节的消费税税率较前一环节的低,则可直接减轻消费税税负。
前一环节应征收的税款延迟到以后环节,若后面环节税率低,则合并前企业间的销售额,在合并后适用了较低税率。
二、计税依据
1、关联企业转移定价
2、选择合理的加工方式
3、选择合理的销售方式
4、以应税消费品抵债、入股
5、外购应税消费品用于连续生产
6、以外汇结算的应税消费品
7、包装物
8、出口应税消费品
9、其他
1、关联企业转移定价
采用分设独立核算的经销部、销售公司,降低生产环节的销售价格,而经销部、销售公司再以正常价格对外销售。这种做法在生产烟、酒、化妆品、摩托车、小汽车的行业里得到较为普遍的应用。
注意:生产厂家向经销部出售应税消费品时,只能适度压低价格;如果压低幅度过大,就属于税法所称“价格明显偏低”,此时,税务机关就可以行使对价格的调整权
2、选择合理的加工方式
(1)自行加工方式
(2)委托加工方式(彻底的、不彻底的)
(3)购买应税消费品继续加工方式
在各相关因素相同的条件下,自行加工方式的税后利润最小,其税负最重;
购买应税消费品继续加工方式的税负次之;
而委托加工方式中彻底的委托加工方式税负比委托加工后再自行加工销售的税负要低。