文档介绍：纳税评估培训资料
南漳县地税局
纳税评估的定义
纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法,对纳税人和扣缴义务人(以下简称纳税人)纳税申报(包括减免缓抵退税申请,下同)情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断,并采取进一步征管措施的管理行为---------------纳税评估管理办法(试行)国税发[2005]43号
评估方法
对纳税人申报的纳税资料和税务机关采集的纳税资料进行案头的初步审核比对,以确定进一步评估分析的方向和重点——项目分析法;
通过各项指标与相关数据的测算,设置相应的预警值,将纳税人的申报数据与预警值相比较——指标分析法;
将纳税人申报数据与财务会计报表数据进行比较、与同行业相关数据或类似行业同期相关数据进行横向比较;
将纳税人申报数据与历史同期相关数据进行纵向比较;
根据不同税种之间的关联性和勾稽关系,参照相关预警值进行税种之间的关联性分析,分析纳税人应纳相关税种的异常变化;
应用税收管理员日常管理中所掌握的情况和积累的经验,将纳税人申报情况与其生产经营实际情况相对照,分析其合理性,以确定纳税人申报纳税中存在的问题及其原因;
通过对纳税人生产经营结构,主要产品能耗、物耗等生产经营要素的当期数据、历史平均数据、历史配比数据、同行业平均数据以及其他相关经济指标进行比较,推测纳税人实际纳税能力。
评估的程序
1、筛选纳税评估对象
2、案头分析
3、确定疑点问题
4、纳税人自查
5、评估约谈
6、实地核查
7、做出评估结论
8、提出管理建议
1、筛选纳税评估对象
第三章纳税评估对象---------纳税评估管理办法
第九条纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。
第十条纳税评估对象可采用计算机自动筛选、人工分析筛选和重点抽样筛选等方法。
第十一条筛选纳税评估对象,要依据税收宏观分析、行业税负监控结果等数据,结合各项评估指标及其预警值和税收管理员掌握的纳税人实际情况,参照纳税人所属行业、经济类型、经营规模、信用等级等因素进行全面、综合的审核对比分析。
第十二条综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象;重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人要列为纳税评估的重点分析对象。
筛选纳税评估对象的方法
对象
所有纳税人
应纳所有税种
计算机自动筛选
重点抽样筛选
人工分析筛选
评估对象的重点
1、综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人
2、重点税源户、特殊行业的重点企业
3、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报
4、纳税信用等级低下
5、日常管理和税务检查中发现较多问题
6、上级要求评估的行业和企业
本次市局下发的评估重点
(1)连续两个月零申报、未申报的纳税人;
(2)网络发票、税控发票用户当期发票金额与申报营业金额出现差异的纳税人;
(3)城建税、教育费附加计税(费)依据与当期增值税、消费税、营业税入库金额不符的纳税人;
(4)各税种申报金额同比增减幅度20%以上的纳税人;
(5)税收评估分析决策系统下发的评估任务
案头分析的数据来源
1、“一户式”存储的纳税人各类纳税信息资料
2、税收管理员通过日常管理所掌握的纳税人生产经营实际情况
3、上级税务机关发布的宏观税收分析数据,行业税负的监控数据,各类评估指标的预警值;
4、本地区的主要经济指标、产业和行业的相关指标数据
5、外部交换信息
6、与纳税人申报纳税相关的其他信息
“一户式”存储的纳税人各类纳税信息资料
纳税人税务登记的基本情况
各项核定、认定、减免缓抵退税审批事项的结果
纳税人申报纳税资料
财务会计报表
发票使用领购情况
税务机关要求纳税人提供的其他相关资料