文档介绍：第四次作业
题:
A股份有限公司是ABC集团公司的下属公司,经营石油业务。注册会计师甲经过内部控制审计得知:A公司总裁陈某在获知A公司在20×8年每季度出现580万美元的账面亏损后,决定不按照内部风险控制的规则进行斩仓止损,也不对市场作任何信息披露,而是继续扩大仓位,但对风险未作必要的对冲处理,也没有对交易设立上限,孤注一掷,赌油价回落。但到20×8年10月,A公司亏损累计达到18000万美元,A公司流动资产耗尽。于是,陈某向ABC集团公司汇报亏损并请求救助。而ABC集团竟没有阻止A公司的违规行为,也不对风险进行评估就以私募方式卖出部分股份来挽救A公司。
要求:
(1)针对这一情况注册会计师应出具何种意见内部控制审计报告?
(2)代甲编制该内部控制审计报告。
解:
(1)应当出具否定意见的内部控制审计报告
(2)否定意见内部控制审计报告
内部控制审计报告(否定意见)
ABC集团股份有限公司全体股东:
按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求我们审计了A股份有限公司(以下简称贵公司)20x8年的财务报告内部控制的有效性。
一、企业对内部控制的责任
按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制审计指引》的规定建立健全和有效实施内部控制并评价其有效性是企业董事会的责任。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报告内部控制的有效性发表审计意见并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。我们接受委托,审计了贵公司20×8年12月31日资产负债表及20×8年度的利润表和现金流量表。这些会计报表由贵公司负责,我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是根据《中国注册会计师独立审计准则》进行的。在审计过程中,我们结合贵公司的实际情况,实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。
三、内部控制的固有局限性
内部控制具有固有局限性存在不能防止和发现错报的可能性。此外由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当或对控制政策和程序遵循的程度降低根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。
四、导致否定意见的事项
经审计,我们发现在20X8年贵公司财务账面亏损后,A公司总裁陈某没有按照内部风险控制的规则进行斩仓止损,也没有对市场作任何信息披露,继续扩大仓位,对风险未作必要的对冲处理,也没