文档介绍：2009年度企业所得税汇算清缴操作指南与政策整理
昆山市国税局第三税务分局
前言
因时间紧张,有遗漏和错误之处欢迎大家及时与我们沟通联系,今后还将根据各地反馈情况和省局的要求不断更新,请大家给予关注和建议。新年度网上申报软件已于3月15日推出。另外,请多关注本课件红字内容。
2009年度企业所得税汇算清缴操作指南
2、 2009年度企业所得税汇算清缴政策整理
2009年度企业所得税汇算清缴操作指南
指导思想:突出风险、稳中求进
主要包括以下特征:
1、总体框架保持稳定,年度申报表及附表的结构及构稽关系基本没变。
原则上仅对因政策调整而带来的填写要求变化进行了微调,涉及申报表填写项目的要求变动20余项。
2、突出风险管理理念,增加风险管理识别指标的采集和校验功能。
一方面为加强风险管理并提高风险管理的针对性,在广泛征求各方面意见的基础上,今年的年度申报要求纳税人提供的附报资料采集内容有较大的调整修改。
查账征收企业主要涉及:
(1)修改原附报资料《费用明细表》,改为《成本费用明细表》并作为附表二(1)的补充采集表,与附表二(1)建立构稽关系。
(2)新增了有研发费加计扣除企业必须填报的附报资料――《研发费加计扣除情况归集表》
(3)新增了享受高新技术减免税的企业必须填报的附报资料――《企业年度研究开发费用结构明细表》
核定征收企业主要涉及:
(1)省局借鉴了我市使用的核定征收企业年度申报表附表——《收入明细表》的做法,今年统一制定了全省核定征收企业年度申报表附表——《核定征收纳税人收入明细表》,重新规范了核定征收企业收入和所得的申报填报口径。
(2)根据实际情况,在广泛征求各地意见的基础上,对总局的核定征收企业年度申报表进行了修改,并与附表《核定征收纳税人收入明细表》进行了关联。
另一方面为提高纳税遵从度,同时也为了提高纳税服务水平,今年的网上申报软件功能中,尽量增加了一些信息比对的提示功能。如:对核定征收企业,在纳税人申报发送时,增加了“特殊纳税人校验提示”、“应税所得率异常提示”和“利润率异常提示”等申报比对提醒功能,即将去年监控决策系统所得税核定征收中的一些风险审核项目前置,以期尽量达到减少申报后再变更修改申报频率的目的。
需要注意的是,由于上述附报资料采集的数据都是相对孤立的存在,缺乏逻辑校验比对,数据录入的随意错误将导致大量误导预警信息的产生,如:08年度汇缴时,因核定征收企业附报的《核定收入明细表》填报数据的错误,造成近80%预警信息错误。
以下围绕上述修改内容介绍如下:
第一节申报前的准备工作
一、企业所得税优惠信息维护
1、今年的年度申报表填写除对附表五35-38行减免税类型的优惠需要事先在CTAIS系统中备案、才可以申报享受优惠外,对附表五其他类型优惠的填写都与CTAIS中的相应优惠备案项目进行了关联,即纳税人享受附表五中的所有优惠项目(小型微利企业优惠除外),都需要先在CTAIS系统相应的所得税优惠项目备案维护后,方可申报享受。
2、小型微利企业优惠不需要维护,由系统根据申报表信息自动判断是否可以享受。如果纳税人选择了在附表五34行小型微利企业填写减免税数据,则35-38行填报的减免税数据无效。
小型微利企业认定条件:
企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业: (一)工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元; (二)其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。
从业人数,是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和;从业人数和资产总额指标,按企业全年月平均值确定,具体计算公式如下:
月平均值=(月初值+月末值)÷2
全年月平均值=全年各月平均值之和÷12
年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
二、附报资料的填写
查账征收企业附报资料4种
1、信息核对表;2、成本费用明细表; 3、研发费加计扣除情况归集表;4、企业年度研究开发费用结构明细表
(一)信息核对表
主要变动:
1、增加填写字段:“当年是否有重组事项”, 提供下拉框选择,设:“是、否”两个选项。如选择“是”,再设下拉框,设“特殊性税务处理、一般性税务处理”两个选项。
2、《2008汇总(合并)纳税企业信息维护》的以下三类企业年度申报产生本级申报、全辖申报两条应申报信息。(1)汇总纳税汇缴企业-总机构-非跨地区税收转移企业(及非跨省总机构):(2)合并纳税企业
—母公司(暂无);(3)汇总纳税成员企业-分支机构-非跨地区税收转移企业(维护错