文档介绍：罗平县学校食堂会计核算办法
(讨论稿)
 
第一部分总则
一、为加强学校食堂管理,规范学校食堂会计核算,真实、准确、及时反映食堂经济活动,根据《会计基础工作规范》、《中小学校会计制度》、《罗平县学校食堂财务管理制度》,特制定本办法。
二、本办法适用于全县各级各类学校食堂(简称学校食堂)。
三、学校食堂以服务为宗旨,每月据实结算,不以盈利为目的。
四、会计年度自公历1月1日起至12月31日止,期末进行收支结转。
五、会计核算基础采用权责发生制,库存货物采用先进先出法核算。
六、学校食堂核算以人民币“元”为本位币,会计记账方法采用借贷记账法,并按本办法的规定设置和使用会计科目,有关会计核算的一般要求及会计核算事宜,按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。
七、学校食堂会计档案的管理,按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。
八、本核算办法由教育局负责修订和解释。
九、本核算办法自2012年3月1日起实行。
 
第二部分会计科目及核算
 
一、会计科目表
代码
科目名称
代码
科目名称
 
一、资产类
302
固定基金
101
现金
303
伙食结余
102
银行存款
 
四、收入类
103
其他应收款
401
伙食收入
104
库存物资
402
财政补助收入
120
固定资产
403
拨入专款
130
待处理财产损溢
404 
其他收入
 
二、负债类
五、支出类
201
应付账款
501
伙食支出
202
其他应付款
503
专款支出
三、净资产类
504
其他支出
301
伙食基金
 
二、科目使用及说明
(一)资产类
101 现金
。采购员周转使用的备用金,在“其他应收款”科目中核算。
,借记本科目,贷记有关科目;支出现金,借记有关科目,贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数。
“现金日记账”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了,应计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,将结余数与实际库存数核对,做到账款相符。
102 银行存款
。一所食堂只允许在银行开设一个账户,不得以银行存折、储蓄单等形式代替银行账户。
,借记本科目,贷记有关科目;提取或支付存款时,借记有关科目,贷记本科目。本科目借方余额,反映食堂的银行存款实际数。
“银行存款日记账”,银行存款日记账应定期与银行对账单核对,每月至少核对一次。月终时,账面结余数与对账单余额之间如有差额,必须逐笔核对查明原因,编制“银行存款余额调节表”,并由会计人员确认盖章。“银行存款余额调节表”不得作为调整账簿记录的依据。
103 其他应收款
、备用金等。

,借记本科目,贷记“现金”等科目;收回或结算各种暂付款时,借记有关科目,贷记本科目。本科目借方余额,反映各种应收款的总额。
。
104 库存物资
、副食品及燃料等一次购买分批分期使用的各种物资。同时记录采购物资的名称、时间、品种、数量等信息并留存进货方的营业执照、卫生许可证、食品质量检验检疫证复印件等相关材料。
。购入物资经验收入库后,借记本科目,贷记“现金”、“银行存款”、“应付账款”等科目。领用时,根据出库单(或出库单汇总表),借记“伙食支出”科目,贷记本科目。出库单每月末必须汇总,用以备查和进行库存分析、伙食质量分析。
、品种和规格进行数量、单价和金额等明细核算。根据物品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记,月末结出余额。对库存物资应定期不定期地进行清查盘点,保证账实相符。
,可不通过本科目核算,直接借记“伙食支出”科目,贷记“现金”、“银行存款”等科目。
,分批领用消耗的物资,可按以下八大类进行明细核算:①燃料类②食油类③粮食类④调料类⑤荤菜类⑥蔬菜类⑦餐点类⑧其他。
、领用或消耗物资,要建立台账。记录采购、领用或消耗物资的名称、时间、品种、数量等信息并留存进货方的营业执照、卫生许可证、食品质量检验检疫证复印件等相关材料。
120 固定资产
,单位价值在800元以上的财产。
使用年限在一年以上,单位价值虽不满800元的大宗同类财产也作为固