第二章(修正).ppt

文档介绍：第二章货币资金
第一节货币资金概述
货币资金是指企业在生产经营过程中,处于货币形态的资产,是流动性最强的资产。
按其存放地点和用途,货币资金分为库存现金、银行存款和其他货币资金。
其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。
货币资金管理目的
保持合理的货币资金规模
保证货币资金的安全
货币资金内部控制制度要点(P25)
第二节库存现金
现金管理与内部控制(P24-25)
现金管理
现金的使用范围
库存现金限额
现金的内部控制
现金收入的内部控制
现金支出的内部控制
库存现金的内部控制
现金业务核算
现金收支业务核算
“库存现金”科目: “库存现金”科目借方登记增加的库存现金,贷方登记减少的库存现金,余额在借方,表示持有的库存现金。
备用金核算
备用金是指财会部门按企业有关制度规定,拨付给企业内部有关业务与职能管理部门,用于日常业务零星开支的备用现金。
企业拨付的备用金通过“备用金”科目核算。
定额备用金制度
财务部门根据实际情况,事先拨付一笔固定金额的备用金交由专人保管,以供零星开支之用。经管人员按规定的间隔日期或在备用金不够周转时,凭有关凭证向财务部门报销,同时补足备用金定额。
定额备用金核算(P26)
S公司会计部门对公司的采购部门实行定额备用金制度。
(1)2011年1月1日,根据核定限额付给采购部门备用金4000元。
借:备用金 4000
贷:库存现金 4000
(2)1月采购部门支出备用金2400元,会计部门经审核予以报销。
借:管理费用 2400
贷:库存现金 2400
(3)2月公司决定减少采购部门备用金1000元。
借:库存现金 1000
贷:备用金 1000