文档介绍：第八章基金利润分配与税收
第一节基金利润
一、基金利润来源

:买卖价差
:

二、与基金利润有关的几个基本概念

本期利润是基金在一定时期内全部损益的总和,包括记入当期损益的公允价值变动损益。该指标既包括了基金已经实现的损益,也包括了未实现的估值增值或减值,是一个能够全面反映基金在一定时期内经营成果的指标。

该指标是将本期利润扣除本期公允价值变动损益后的余额,反映基金本期已经实现的损益。

该指标是指期末可供基金进行利润分配的金额。由于基金本期利润包括已实现和未实现两部分,如果期末未分配利润的未实现部分为正数,则期末可供分配利润的金额为期末未分配利润的已实现部分;如果期末未分配利润的未实现部分为负数,则期末可供分配利润的金额为期末未分配利润。

未分配利润是基金进行利润分配后的剩余额。未分配利润将转入下期分配。
第二节基金利润分配
一、基金利润分配对基金份额净值的影响
基金进行利润分配会导致基金份额净值的下降。进行了基金分配以后,只是一部分价值转换为现金或者其他的基金份额,总价值不变。
二、封闭式基金的利润分配(重要考点,请同学们加强记忆)
封闭式基金的利润分配,每年不得少于一次。
封闭式基金年度利润分配比例不得低于基金年度已实现利润的90%。
封闭式基金当年利润应先弥补上一年度亏损,然后才可以进行当年利润分配。
封闭式基金一般采用现金分红。
三、开放式基金的利润分配
我国开放式基金按规定需在基金合同中约定每年基金利润分配的最多次数和基金利润分配的最低比例。
开放式基金的分红方式有两种:;。
基金份额持有人事先没有做出选择的,基金管理人应当支付现金。
四、货币市场基金的利润分配
《货币市场基金管理暂行规定》第九条规定:“对于每日按照面值进行报价的货币市场基金,可以在基金合同中将利润分配的方式约定为红利再投资,并应当每日进行利润分配。”
当日申购的基金份额自下一个工作日起享有基金的分配权益,当日赎回的基金份额自下一个工作日起不享有基金的分配权益。
节假日的利润计算基本与在周五申购或赎回的情况相同。
第三节基金税收
一、基金的税收
(一)营业税
对基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入,免征营业税。
(二)印花税
08年9月19日起,基金卖出股票时按照1‰的税率征收股票交易印花税,买入交易不再征收印花税。
(三)所得税
对基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入,免征所得税。
对基金取得的股利收入、债券的利息收入、储蓄存款利息收入由上市公司、发行债券的企业和银行在向基金支付上述收入时代扣代缴20%的所得税。
二、基金管理人和基金托管人的税收
对基金管理人