文档介绍：被审计单位: 编制人: 编制时间: 索引号: A7-0
审计项目:应收账款程序表页次: 1/1
审计时点:
审计目标和审计程序适用工作底稿
与否索引
一、审计目标
(1)确定应收账款是否存在;
(2)确定应收账款是否归被审计单位所有;
(3)确定应收账款增减变动的记录是否完整;
(4)确定应收账款是否可收回,坏账准备的计提是否恰当;
(5)确定应收账款期末余额是否正确;
(6)确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。
二、审计程序
(1)核对应收账款明细账和总账的余额与报表是否相符,编制应收账款导引表;
(2)取得或编制应收账款账龄及余额明细表,复核账龄及加计正确,并标出截止审计日己收回或转销的项目,作相应核查;
(3)选取账龄长或金额大及其他重要的应收账款向债务人进行函证,并编制函证情况汇总表;回函金额不符的,要查明原因作出记录或适当调整;未回函的,可再次复询;
(4)选取余额较大的应收账款,检查有关原始凭证,包括检查销售合同、销售定单、发票及发货凭证等及截止审计日应收账款的回收情况,以验证其债权的真实性与可收回性,此项程序在未收到应收账款函证信时可作为替代审计程序;
(5)检查应收账款中有无债务人破产或者死亡,以及破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的,或者债务人长期未履行偿债义务,有确凿证据表明不能收回或收回可能性不大的;检查坏账损失的会计处理是否经授权批准;注意是否有已确认为坏账的应收账款长期不作处理的情况;
(6)抽查有无不属于结算业务的债权,如有,应作出记录或作适当调整;
(7)对于用非记账本位币结算的应收账款,检查其采用的汇率及折算方法是否正确;
(8)分析明细账余额,对于出现贷方余额的项目,应查明原因,必要时作重分类调整;
(9)验明应收账款是否已在资产负债表上恰当披露;
(10)做出审计结论。
被审计单位: 编制人: 编制时间: 索引号: A7-0
审计项目:应收账款程序表页次: 1/1
审计时点:
审计目标和审计程序适用工作底稿
与否索引
一、审计目标
(1)确定应收账款是否存在;
(2)确定应收账款是否归被审计单位所有;
(3)确定应收账款增减变动的记录是否完整;
(4)确定应收账款是否可收回,坏账准备的计提是否恰当;
(5)确定应收账款期末余额是否正确;
(6)确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。
二、审计程序
(1)核对应收账款明细账和总账的余额与报表是否相符,编制应收账款导引表;
(2)取得或编制应收账款账龄及余额明细表,复核账龄及加计正确,并标出截止审计日己收回或转销的项目,作相应核查;
(3)选取账龄长或金额大及其他重要的应收账款向债务人进行函证,并编制函证情况汇总表;回函金额不符的,要查明原因作出记录或适当调整;未回函的,可再次复询;
(4)选取余额较大的应收账款,检查有关原始凭证,包括检查销售合同、销售定单、发票及发货凭证等及截止审计日应收账款的回收情况,以验证其债权的真实性与可收回性,此项程序在未收到应收账款函证信时可作为替代审计程序;
(5)检查应收账款中有无债务人破产或者死亡,以及破产财产或者遗产清偿后仍