文档介绍：论银行内部审计风险与控制
随着我国金融业参与国际金融业程度
提高,被引入我国银行内部管理活动中,内部审计(以下简称“内审”)开始成为银行整体内部管理工作的重要。内审部门在银行管理中的作用日渐突出,与此相应的就是的风险也越来越引起有关各方的关注。
一、金融机构内审风险的表现形式
,即没有遵守上级行的操作规程和有关规定实施审计活动而引起的所谓上诉风险。形成原因部分属于制度体制层面,部分属于内审技术层面。目前阶段,银行系统均就内审方面干规定,大多是以“制度”、“操作规程”、“办法”等形式存在,这些规章制度是内审部门行使职责时必须ssbbww. c om要遵守的,但实际8ttt8工作中受诸多情况8 tt t 8. com的影响,存在不自觉的实际8ttt8偏差,这些偏差使内审部门“执法”行为的“合法性”受到质疑。如在现场审计活动中,应该就查出的问题征求被审计单位有关人员的意见,但有些内审人员却忽视了这点,由此带来了被审计单位最后并不认可这种问题的存在,或上级行虽然下发内审结论,但被审计单位又提出复议要求
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等。
,即所取得的审计证据不充分或者而形成的风险。这是在现场审计工作中普遍存在的一种内审风险,都是属于技术层面的原因造成的。按照<8ttt8table>规定,对查出的问题必须ssbbww. c om要有证据予以证明,即内审不仅仅是查出问题,更重要证据证明这是个问题,即查证问题。对查出的问题如果8 tt 不取得足够的证据予以说明,容易
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引起这样两个后果,一是没证据下结论,操作规定,从而转化为违规操作风险;二是没证据就下结论使内审结论没有说服力。同时ssbbww. com也不利8 tT 于各级领导进一步思考这一违规问题。同时ssbbww. com,由于. com没在现场及时取得相关证据,为少部分人篡改证据留下隐患。
,即对重要项查证不实、揭露不力而形成的风险。无论是商业银行,还是中央银行,内审风险在查证不实方面的银行业特点。银行内审主要是审计检查银行的业务,尤其是侧重检查潜在风险程度
高的业务,由于. com银行业务的行业特征,若干业务的风险识别具有较高的难度。如联行业务,随着近几年银行联行资金被盗或挪用案件的不断
发生,有关各方对内审监督的力度和作用提出了质疑,并且认为内审部门应该在联行资金安全方面。但公平而论,就目前银行内审部门来说事后检查的角度要确保银行联行资金的安全,确实是勉为其难。但是dddTt,无论是本行管理层,员工,对本行内部发生的案件,尤其是业务方面,总是要问内审部门查没查过确是不争的事实。
,即引用法律规定、业务规章不当或者辞不尽规范而导致. com的风险。这是目前普遍存在的一种内审风险,也是8tt t 8. com制约内审工作整体水平发挥的主要风险形式。定性不准包括www .ddd tt. com三种可能性错误,内审人员对查出问题的判断完全8 t tt8. com是错误的,如在对贷款进行分类时,没有依据借款人的主营业务收入判断借款人的还款能力,而是8ttt8依据贷款的担保对象或抵押物的保证程度
来判断其被归还的可能应该划分为次级的贷款,划分为正常,就属于定性错误;二是夸大错误的程度
,如对主管会计行长定