文档介绍：企业内部审计风险与控制
易臻’,傅纹羚 2
( 1. 三九宜工生化股份有限公司,江西宜春 336000;2. 农行宜春市分行,江西宜春 336000)
「摘要』审计必须承担一定的责任,相应地就有风险。内部审计同样存在审计风险。随着社会经济的发展,
企业经营方式的复杂化和企业信息使用者的多元化,在企业内部审计工作中,内部审计风险日益
增加。本文以当今内部一些对内部审计的错误观点为例,简要地阐述内部审计的涵义及特征,分
析了当前内部审计风险产生的原因,并从各种审计风险产生的原因出发提出了相应的防范和控
制措施。
!关键词l 内部审计风险;防范;控制
「中图分类号] F2394 [文献标识码] A [文章编号] 1006 一502(20050- 016- 03
审计作为一种全球性的职业,在得到社会认可的同审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的
时,必须承担一定的责任,相应的就有风险。内部审计当然风险。”美国《审计准则说明》第47 号认为:“审计风险是审
也不例外,深究其产生原因,从而有效规避审计风险是十计人员无意地对含有重要错报的财务报表没有适当修正审
分必要的。计意见的风险。”我国《独立审计具体准则第9 号—内部
控制与审计风险》认为:“审计风险,是指会计报表存在重大
一、内部审计风险的含义
错报或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的
近几年,由于银广夏事件、安然事件、世界通信公司虚报可能性”。
巨额利润事件的出现,审计风险已经受到人们的广泛关注, 内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动,它的目
不过无论是诉讼案件还是社会关注较多的审计风险,往往局的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取一种系
限于社会审计,而忽略了内部审计风险存在,在部分人的思统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评
想认识上仍存在一些误区: 价,提高它们的效率,从而帮助实现机构目标。内部审计是审
一是“不用承担风险”论。认为审计是查别人的,内部审计监督体系的有机组成部分,因此,审计理论界所研究的关
计在单位负责人直接领导下开展工作,授权者、审计者和被于审计风险的理论体系同样适用于内部审计。
审计者为同一单位,有三个特点:1、不收费;么不出本单位范企业内部审计风险,即为企业内部审计组织或人员在实
围;3、有领导批准文件,即使审计结论不正确或有出人,与被施审计的过程中,无意地对存在重大的错报或漏报的会计报
审计单位说明一下,打个招呼就行了,根本不用从法律方面表以及对具有重要影响的经营活动审计后,发表的不恰当的
考虑自己所应承担的责任和风险。审计结论,造成审计对象和与之相关方面遭受损失,并由此
二是“无风险”论。内部审计开展的审计项目一般都不引起审计主体承担这种责任的风险。企业内部审计组织或人
大,涉及的范围不广,而且审计人员自以为平时对被审计单员是审计风险产生的主体,内部审计风险是审计结果与审计
位的情况比较了解,加上内部审计的时间相对充分,多采用事实因某些因素而产生的差异,审计风险的本质表现为无意
传统的审计方法,认为审计结果偏离实际的概率较小,没有地发表错误审计结论的可能性。
什么风险。从内部审计风险的含义出发,结合风险的特征,就可以
三是“风险