文档介绍：第二章货币资金的核算
【教学目标】
通过本章学习,理解库存现金、银行存款的管理,掌握库存现金收支的核算及清查、现行银行支付结算方式、银行存款收付的核算及清查、其他货币资金的内容及核算。
【教学重点】
一、库存现金管理与核算;
二、银行存款收付的核算;
三、现行银行支付结算方式;
四、其他货币资金的内容及核算;
【教学难点】
一、现行银行支付结算方式;
二、银行存款余额调节表的编制;
货币资金是指直接以货币形态存在的资产,根据其存放的地点和用途不同,可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。
本章主要介绍各种货币资金的概念、核算和有关规定。重点掌握货币资金日常收付核算及账务处理,熟悉银行支付结算的八种方式。
(三)现金的内部控制制度

企业现金收入的主要来源是工程结算收入、其他业务收入和营业外收入等,现金收入的内部控制应把注意力放在这些环节上。
(一)现金的收支范围

(1)单位和个人交回剩余差旅费或备用金等。
(2)收取不能转账的单位或个人的销售收入。
(3)不足转账起点的定额收入等。

(1)支付给职工的工资和各项工资性津贴。
(2)支付给个人的劳务报酬,包括稿酬、讲课费及其他专门工作的报酬。
(3)支付给个人的各种奖金。
(4)各种劳保、福利费及国家规定的对个人的其他支出。
(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。
(6)出差人员必须随身携带的差旅费。
(7)结算起点以下的零星支出。
(8)中国人民银行确定需要文付现金的其他支出。
(二)核定库存现金限额
一般情况:企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定,一般为3~5天的日常零星开支需要量。
特殊情况:边远地区和交通不便地区,企业库存现金的限额可以多于5天,但不能超过15天的日常零星开支。
每日的现金结存数,不得超过核定的限额。
应该做到以下几点:
(1)控制收据和发票的数量和编号。收据和发票的领用须登记数量和收讫编号;收据和发票存根要回收,妥善保管;空白收据、发票要定期核对。
(2)签发收款凭证与收款员的职务应分开。如应由销售部门经办销售手续的人员填制发票和单据,由财会部门出纳员据以收款,记账人员据以记账。
(3)一切现金收入都应开给收款收据。企业内部经办人员经手的零星现金收入,如废品收入、报刊退款等,财会部门应开收据给交款人。
(4)邮汇收入应设专门登记簿。邮汇收入设专门登记簿,主要用来登记其款项来源、用途、日期、签收等。
(5)收款收据要销号。按开出收据的存根与已入账的收据联,按编号进行核对注销,作废的收据应全联粘贴在存根上,以备检查等。