文档介绍：土地法学
法学院教学课程
第十四章土地税费管理
第一节城镇土地使用税
第二节土地增值税
第三节耕地占用税
第四节其他税费
本章主要内容:
第一节城镇土地使用税
一、概念
二、立法意义
三、内容
本节主要内容:
【教学目的和要求】正确理解城镇土地使用税的相关规定。
【教学重点及难点】我国现行税费制度存在的问题
【教学方法】以课堂讲授为主,辅之以适量讨论和课后阅读。
城镇土地使用税是与土地的开发、使用、转让直接有关的重要税种,它是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内,对使用土地的单位和个人,以其实际占用的土地面积为计税依据而征收的一种税。
一、概念
二、立法意义
,从而有利于土地资源的保护
、平衡土地级差收入,为企业创造公平竞争的大环境。
,促进城市合理布局。
(一)土地使用税的征税对象
凡是中华人民共和国境内的土地,除了农业用地以外,都属于土地使用税的征税对象。具体而言,土地使用税的征税对象在我国是指城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地,农业用地除外。而城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围,由省级人民政府划定。
三、内容
(二)土地使用税的纳税义务人
依据《城镇土地使用税暂行条例》第2条的规定,在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人,为土地使用税的纳税义务人(具体包括国家机关、团体、企事业单位和公民个人等)应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。
(三)土地使用税的计税依据和税率
按照我国《城镇土地使用税暂行条例》的规定,土地使用税的纳税依据为纳税人实际占有的土地面积,从量计征。
(四)土地使用税的减免
(五)土地使用税的征收管理
第二节土地增值税
一、概念
二、征税对象
三、纳税人
四、土地增值税的税率及计算
五、土地增值税的减免
六、土地增值税的征收和管理
本节主要内容:
【教学目的和要求】正确理解土地增值税相关规定。
【教学重点及难点】税费和税率
【教学方法】以课堂讲授为主,辅之以适量讨论和课后阅读。
土地增值税,是指对转让土地使用权、地上建筑物及其他附着物取得的增值额一次性征收的税种,属于资源税的一种特殊形式。
一、概念
二、征税对象
《土地增值税条例》第2条规定,凡转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人,为土地增值税的纳税义务人。因此,土地增值税的征税对象是转让国有土地使用权、地上建筑物及其他附着物取得收入的增值额,即纳税人转让土地使用权、房地产所得的收入减去法定扣除项目后的余额。
土地增值税的纳税人是转让我国境内国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人,包括:
机关、团体、部队、企事业单位、个体工商户及国内的其他单位和个人、外商投资企业、外国企业及外国驻华机构、华侨、港澳同胞、外国人等。
三、纳税人
土地增值税采用的是超率累进税率,共有四级,最低税率为30%,最高税率
为60%:
四、土地增值税的税率及计算
1. 增值额未超过扣除项目金额的50%的部分,税率为30%;
2. 增值额超过扣除项目金额的50%,未超过扣除项目金额的100%的部分,税率为40%;
3. 增值额超过扣除项目金额的100,未超过扣除项目金额的200%的部分,税率为50%;
4. 增值额超过扣除项目金额的200%的部分,税率为60%。