文档介绍：第五章企业所得税法
主讲:汤代忠
主讲:汤代忠
第五章企业所得税法
本章基本内容框架
本章作为所得税的主要税种,也是注册会计师执业活动中涉及最多的税种,因而也是税法考试中重点税种之一,考生应对本章内容全面掌握。历年考试各种题型都曾出现,特别是作为综合题型,常与流转税和税收征管法相联系,跨章节出题。本章一般分值为10一15分,题量在4-5题。
主讲:汤代忠
还应特别注意的是,2000年国家税务总局发布实施了“企业所得税税前扣除办法”,使得所得税应纳税所得额调整方法有了变化。由于企业所得税是注册会计师执业活动中涉及较多的税种,这使得费用扣除规定、纳税调整、税额计算以及税收优惠政策在历年考试中都会以不同的题型出现。
2002年度教材中的一些费用扣除标准的调整、境内外投资分回的利润的处理等考生都应加以掌握。
主讲:汤代忠
本章主要内容有
主讲:汤代忠
本章重点与难点
本章在所得税类中重点、难点最多,考生需在真正理解的基础上进行掌握。
本章重点内容是:纳税人、税率、应税所得额确定、资产的税务处理、股权投资与合并分立的税务处理、税收优惠、税额扣除等。
主讲:汤代忠
本章重点与难点
本章难点问题有
①计税收入有哪些?
②准予扣除项目金额如何确定?
③应税所得额的调整?
④亏损如何弥补?
⑤境外及境内联营企业分回利润已纳税款怎样扣除等。
主讲:汤代忠
第一节纳税义务人及征税对象
1、纳税义务人
在我国境内实行独立经济核算的企业或组织为企业所得税的纳税义务人。对纳税义务人的正确理解要注意以下几点:
,不包括三资企业和外国企业。
,还包括有生产经营所得和其他所得的其他组织(这是指经的事业单位、社会团体等组织)。
,如承包承租经营情况下纳税人的判断。
主讲:汤代忠
注意:个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人,而是个人所得税的纳税人。
2、征税对象的具体内容
《企业所得税暂行条例》规定,中国境内的企业除外商投资企业和外国企业外,应就其生产经营所得和其他所得缴纳企业所得税。
(1)生产经营所得的内容
企业从事物质生产、商品流通、交通运输、劳务服务以及其他盈利事业取得的所得。
(2)其他所得的内容
包括:转让财产、取得利息、投资收益、资产溢余、出租固定资产、包装物租金收入等
主讲:汤代忠
第二节税率
(-)企业所税税率(三档税率)
企业所得税实行单一比例税率,其法定税率为33 %。考虑到一些盈利水平较低企业的税收负担,企业所得税还规定了两档照顾性税率,它们是18%、27%,因而现行企业所得税有三个适用税率,企业在计算所得税税额时选择哪个税率,要看其当年应税所得额是多少,而不看其经营规模是大是小。具体规定如下:
主讲:汤代忠
1、基本税率33%
2、两档照顾性税率
(1)年应纳税所得额3(含3万元)18%
(2) 3万元年应纳税所得额10万元
27%
如果企业上一年度发生亏损,可用当年应税所得予以弥补(以前年度亏损应在补亏期内),按补亏后的应税所得额选择适用税率。
举例说明如下:
主讲:汤代忠