文档介绍：学位论文原创性声明
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摘 要
会计稳健性原则,又称谨慎性原则,是我国会计信息质量特征中的一个重要原则,也是衡量财务报告真实性和可靠性的重要参考原则之一。由于会计稳健性原则在公司会计实务环境以及我国会计准则制定的过程中扮演着重要的角色,如今对会计稳健性原则的研究越来越多,尤其在 2008 年金融危机爆发以来,如何提高会计信息质量成为当今世界普遍关注的焦点,而作为衡量会计信息质量的一个重要指标,稳健性原则成为研究热点。
随着以往学者们对成本行为方面的研究深入,传统管理会计中的成本****性假设遭到质疑,在传统管理会计中,公司成本与业务量之间呈现完美的线性关系, 但是,近年来学者对成本研究发现,所谓的线性关系并不存在于公司成本与业务量之间,而是公司的业务量增加时成本的边际增加量大于业务量减少时的边际减少量,这种与传统管理会计相悖的结论被称为“成本粘性”。
根据成本粘性的经济学理论,当企业收入下降时,管理者通常会考虑是否削减成本以保证自身利益,但通过研究后会发现,管理者相对于削减成本,其更倾向于维持既定生产规模,这虽然会导致企业的成本费用在短期内的大量增加,但从长期来看,这些维持当前管理政策的企业会在市场环境发生变化时更容易进行调整适应,并且能够提升员工士气,提高员工忠诚度,股票回报相应更容易上涨, 而本文通过分析成本粘性理论后发现,收入下降时企业会计收益会下降的更为强烈,因此成本粘性的存在使得会计盈余股票回报非对称性反应更加显著。为了证实这一观点,本文在对国内外有关会计稳健性和成本粘性的相关文献进行梳理和综述的基础上,选取了 2012~2013 年间并剔除了缺失数据的公司、当年 IPO 的上市公司、金融保险类企业、ST 公司和利润总额为负的公司作为样本数据,首先采用 Basu(1977)模型建立回归关系,通过进行描述性统计、两年及分年的回归分析和敏感性分析,结果证实了会计稳健性的存在性;其次,在 Anderson
(2003)构建的模型中,运用选取的样本数据建立回归关系,通过描述性统计和回归分析,结果证实了成本粘性的存在性;最后,为了具体分析成本粘性对会计稳健性的影响程度,在对 Basu 模型进行改进的基础上,本文从营业成本、期间
费用和税收三个重要成本角度,构建成本粘性率,通过描述性统计、相关性分析、
回归分析和敏感性分析后,结果证明成本粘性对会计稳健性具有显著影响,并呈正相关。成本粘性对会计稳健性的影响研究是对成本粘性经济后果研究的重要扩展,也是对会计稳健性动因研究的重要补充,本文的研究结果要求我国在制定准则以及公司在财务管理中不应仅仅关注强调会计信息的会计稳健性特征对企业的影响,还要更多的关注上市公司中成本管理过程的有效性和规范性。
关键词:会计稳健性 成本粘性 成本粘性率
ABSTRACT
Conservatism principle, also know as principle of prudence is one of rather important principles for qualitative characteristics of accounting information of our country and measuring authenticity and responsibility of financial reports. As conservatism principle plays an important role in the accounting practices’ circumstance and the process of constituting accounting standard of our country, the study of the conservatism p