文档介绍：企业所得税纳税筹划实务
第一节企业所得税税纳税筹划要点
一、企业所得税概述
企业所得税是指对企业生产经营所得和其他所得征收的一种税。从经济学角度来看,所得是指人们在两个时点之间以货币表示的经济能力的净增加值。
(一)纳税人
居民企业承担无限纳税义务,应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业,承担有限纳税义务,一般只就其来源于我国境内的所得纳税。
(二)征税对象
企业每一纳税年度内的生产经营所得和其他所得
(三)税率
%,适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。
、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税,适用税率为20%,减按10%税率征收企业所得税。
%征收,对国家重点扶持的高新技术企业减按l5%征收。
(四)应纳税所得额的确定
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损
(五)应纳税额的计算与征收
应纳税额=应纳税所得额×税率-减免税额-允许抵免的税额
公式中的应纳税额和应纳税所得额均为大于或等于零的数额。
公式中的减免税额和抵免税额,是指按照《企业所得税法》和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。
二、纳税人身份的纳税筹划

(1)在纳税义务方面
(2)在企业所得税税额计算方面
(3)在税收征管方面

(二)企业组织形式的筹划
第一种情况:预计适用优惠税率的分支机构盈利,选择子公司形式,单独纳税。
第二种情况:预计适用非优惠税率的分支机构盈利,选择分公司形式,汇总到总公司纳税,以弥补总公司或其他分公司的亏损;即使下属公司均盈利,此时汇总纳税虽无节税效应,但可降低企业的办税成本,提高管理效率。