文档介绍：第一讲前言
一、CPA税法考试的主要内容
CPA 考试教材的主要内容和分值比重大约如下:
教材内容类别
具体内容
分值比重
基本理论
税法概论、国际税收协定
3%
实体法(共16个税种)
流转税法(4个税种)
增值税法、消费税法、营业税法、关税法
34%
资源、财产、行为等税法(10个税种)
城市维护建设税法、资源税法、土地增值税法、房产税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法、车辆购置税法和车船税法、印花税法和契税法
25%
所得税法(2个税种)
所得税是以所得额为征税对象的一类税,包括企业所得税和个人所得税
31%
程序法
税收征收管理法、税收行政法制
4%
涉税业务
税务代理、税务咨询和税务筹划
3%
二、考试的题型和题量
题型
题量及分值
客观题
单项选择题
40~50分
多项选择题
主观题
计算分析题
50+5~60+5分
综合题
合计
100+5分
及格线
60分
三、备考复****应注意的问题
我们考生在复****备考过程中,要全面复****在理解基础上记忆、融会贯通、活学活用。
(一)按照考试大纲全面复****夯实基础,并在理解基础上记忆。
(二)考试前务必多做****题,通过练****发现复****死角,加深理解和掌握。
我们考生必须认识到,做****题训练是CPA税法备考的必经过程。
(三)复****时观察以前年度考题,训练解题思路。
(四)面对涉税业务要学会跨章节思考问题。
(五)复****时既要注重理论与实践的结合,又要把握税法与会计的关系,还要关注现实的热点问题。
四、预科班的授课安排
预科班主要讲解的内容包括:
、税制结构与税法体系、税法基本要素、税法的立法层次。
——征税范围、基本计算规则。
CPA考试是一条充满艰辛的旅程,也希望大家不要有畏难情绪,预祝大家有个好的开头,也有个好的过程和好的结果!
第二讲税法基础知识
一、税收与税法
税收和税法是两个既有联系又有区别的不同概念。
税收是经济学概念,侧重解决分配关系;税法是法学概念,侧重解决权利义务关系。
1. 税收
税收是政府为了满足公共需要,凭借政治权力,强制、无偿地取得财政收入的一种形式。税收从本质看,是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系。具有“三性”——无偿性、强制性、固定性的形式特征。
税收三性是区别税与非税的外在尺度和标志。税收三性是一个完整的统一体,它们相辅相成、缺一不可。其中,无偿性是核心,强制性是保障,固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。
税赋不等于税负。前者是税收的一种称谓;后者说的是税收负担。
2. 税法
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系。
税法有广义和狭义之分,我们CPA税法教材,体现的是广义税法的角度。
二、税法构成要素中几个重要要素
。又称“纳税主体”,是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
纳税人基本形式表现可以是自然人,可以是法人。
与纳税人紧密联系的两个概念是代扣代缴义务人和代收代缴义务人。
纳税人与负税人不是等同概念。纳税人体现的是税收的法律承担者,负税人体现的是税收的最终经济承担者。
。征税对象又叫课税对象、征税客体,指税法规定对什么征税,是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物,是区别一种税与另一种税的重要标志,是税法构成的最基本要素。
与征税对象相关的概念:税目与税基。
(1)税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目,反映具体的征税范围,是对课税对象质的界定,体现征税对象的广度。
(2)税基又叫计税依据,是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据,它解决对征税对象课税的计算问题,是对课税对象的量的规定。
3. 税率。指对征税对象的征收比例或征收额度。
我国现行的税率主要有:比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率。
税率体现征税的深度。
税率类别
具体形式
应用的税种
比例税率
单一比例税率;差别比例税率;幅度比例税率
增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等
定额税率
按征税对象的一定计量单位规定固定的税额
资源税、城镇土地使用税、车船税等
累进税率
全额累进税率
(我国目前没有采用)
超额累进税率
把征税对象按数额大小分成若干等级,每一等级规定一个税率,税率依次提高,将纳税人的征税对象依所属等级同时适用几个税率分别计算,再将计算结果相加后得出应纳税款
个人所得税中的工资薪金和个体、承包项目
全率累进税率
(我国目前没有采用)
超率累进税率
以征税对象数额的相对率划分若干级距