文档介绍：12 基本财务报表
中南财经政法大学· 会计学院
FINANCIAL STATEMENTS
Chapter 12
级会计学
中
Intermediate Accounting
12 基本财务报表
了解企业财务会计报表的构成
理解资产负债表、利润表、现金流量表的功能
掌握资产负债表、利润表和现金流量表的编制方法
了解其它会计报表的功能及编制原理
学习目的与要求
12 基本财务报表
重点
资产负债表、利润表和现金流量表的编制
难点
现金流量表
教学重点与难点
一、财务报表概述
(一)概念及其构成
财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构
性表述,财务报表至少包括如下部分:
资产负债表
利润表
现金流量表
所有者权益变动表
附注
12 基本财务报表
(二)会计信息的产生过程
12 基本财务报表
原始凭证的取得
记账凭证的编制
(编制会计分录)
登记账簿
科目汇总表
(试算平衡)
财务报表的编制
(三)财务报表的编制要求
以持续经营为基础;
附注披露不能代替在财务报表中的确认和计量;
一致性;
重要性;
资产和负债,收入和费用不能相互抵销
可比性;
相关披露;
时间性
单独列报
12 基本财务报表
二、资产负债表
(一)概念及其作用
12 基本财务报表
反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。
资产负债表
资产负债表的作用
反映了企业拥有或控制的经济资源及其分布,资金的
来源及其构成;
有助于分析企业的偿债能力和财务弹性;
有助于了解企业的财务情况,预测企业为了财务状况
的发展趋势。
12 基本财务报表
(二)资产负债表结构
资产负债表 编制单位:xx公司 200x年x月x日单位:万元
资产
年初数
年末数
负债及所有者权益
年初数
年末数
流动资产
流动负债
长期负债
长期资产
负债合计
所有者权益合计
资产合计
负债及所有者权益合计
(三)编制基础与格式
;
:
资产= 负债+ 所有者权益
,即该时点下企业的资产、
负债和所有者权益的构成及其比例关系;
:
资产项目——分为流动资产和非流动资产,且流动性大
的排在前;
负债项目——分为流动负债和非流动负债,到期日近的
排在前;
所有者权益项目——永久性大的排在前。
12 基本财务报表
12 基本财务报表
(四)资产负债表编制方法
年初数——根据上年末的“期末数”填列
期末数——编制方法:
填列方法
报表项目举例
直接根据总账
科目的余额填列
应收票据、应收股利、应收利息、固定资产清理、工程物资、短期借款、应付票据、应交税金、应付股利、其他应交款、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、递延所得税资产、递延所得税负债
根据总账科目
的余额计算填列
货币资金、存货、待摊费用、预提费用、未分配利润
根据有关明细科目
的余额计算填列
应收及预付款项、应付及预付款项、交易性投资
根据总帐科目和明
细科目的余额分析
计算填列
长期借款、应付债券、长期应付款、应付职工薪酬
根据资产科目与其
备抵科目抵消后
的净额填列
存货、长期股权投资、长期债权投资、在建工程、持有至到期投资、投资性房地产、生物资产、固定资产