文档介绍：合并报表管理业务手册
一、基础管理 3
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二、合并报表相关业务日常账务处理 6
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三、合并个别报表数据收集 12
四、调整分录编制 12
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五、抵消分录编制 13
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六、报表合并 26
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前言
作为一线实施顾问,在指导客户使用EAS合并报表功能时,对于客户提出的相关业务问题,总是会觉得有些力不从心,到处查找相关书籍。本业务手册旨在帮助实施顾问提高合并报表的业务知识,能在更高的角度帮助客户解决实际业务操作方面的问题。作为合并报表业务手册,将从与合并报表相关的科目体系设置、日常账务处理、抵消分录编制、合并报表编制等几个方面介绍合并报表的业务知识。因时间仓促,本手册的第一稿在内容完整性方面出现难免遗漏,敬请原谅并提供宝贵意见,我们将持续进行修正,在后续版本补充完善。
基础管理

确定合并范围的基本原则:以控制为基础确定合并范围,母公司应当将其控制的所有子公司(含特殊目的主体等),无论是小规模的子公司还是经营业性质特殊的子公司,均应纳入合并财务报表的合并范围。
控制,是指一个企业能够决定另一个企业的财务和经营政策,并能据以从另一个企业的经营活动中获取利益的权力。

合并方法主要有顺序法和平行法两种,两种方法最终抵消后的结果是相同的,差异主要是在抵消过程中少数股东权益的处理,详细见以下抵消举例:
A平行法的合并过程:

对于平行法合并,只需要在集团层面,集团按对各公司的综合持股比例,进行权益数据的抵消;
如:蓝海集团下设A、B两个全资控股子公司,A公司下设控股60%的C公司,同时B公司也对C公司控股20%,B公司下设控股40%的D公司,同时C公司持有D公司30%的股份,投资关系如下(注:各子公司的实收资本都是100,暂时不考虑其他因素的影响,都已经调整为权益法数据):
投资公司
被投资公司
持股比例
金额
蓝海集团
A公司
100%
100
蓝海集团
B公司
100%
100
A公司
C公司
60%
60
B公司
C公司
20%
20
B公司
D公司
40%
40
C公司
D公司
30%
30
蓝海集团
A公司
B公司
C公司
D公司
按平行法进行权益抵消的分录如下:
蓝海集团对A公司的权益抵消
借:实收资本 100
贷:长期股权投资 100
蓝海集团对B公司的权益抵消
借:实收资本 100
贷:长期股权投资 100
蓝海集团对C公司的权益抵消
借:实收资本 100
贷:长期股权投资(A/C) 60
长期股权投资(B/C) 20
少数股东权益 20
蓝海集团对D公司的权益抵消
借:实收资本 100
贷:长期股权投资(B/D) 40
长期股权投资(C/D) 30
少数股东权益 30
、内部交易抵消
对于平行法进行合并时,所有的内部交易、内部往来直接按总额进行抵消。
B顺序法的合并过程:
权益抵消
按顺序法进行合并时,需要从下往上逐级按持股比例对权益数据进行抵消;
如:蓝海集团下设A、B两个全资控股子公司,A公司下设控股60%的C公司,同时B公司也对C公司控股20%,B公司下设控股40%的D公司,同时C公