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本科毕业论文(设计)
题目合并财务报表合并理论的研究
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目录
内容摘要: 1
关键词: 1
Abstract: 1
Key words: 1
一、前言 2
二、编制合并报表的三种合并理论 2
(一)母公司理论 2
(二)实体理论 4
(三)所有权理论 5
三、三种合并理论的应用实例 7
(一)母公司理论应用 9
(二)实体理论应用 13
(三)所有权理论应用 17
四、合并报表模式的发展方向——实体理论 22
参考文献 24
致谢 25
内容摘要:目前,国际上所流行的编制企业合并会计报表有三种理论:母公司理论,实体理论,所有权理论。本文通过具体案例形式,对三种合并理论从理论到应用进行了较为详细的分析,并对不同理论下产生的经济后果进行了对比。相关案例的数据分析表明,不同的合并理论使得合并工作底稿上的合并商誉、少数股东权益、合并净资产的数值不同,体现了不同合并理论对于少数股东权益的处理差异。
关键词:母公司理论实体理论所有权理论
Abstract:At present, there are three theories of the preparation of consolidated financial statements: the pany theory, the entity theory and the proprietary theory. This paper analyzes the three theories by concrete cases, pares the economic consequences under different theories. The data analysis of relevant cases indicates that the different merger theories make difference on bined goodwill, minority interests, and asset value in the merge ring working papers, reflecting the different treatment of minority interests.
Key words:pany Entity Theory Proprietary Theory
一、前言
20世纪末全球经济掀起了新的一轮合并浪潮,无论从规模上还是从速度上讲这次合并浪潮都是空前的,它以跨国兼并为重点,以高科技企业兼并为主导,金融业兼并为核心,有效促进了资源在全球范围内的整合,并形成了一大批大型跨国公司胡冀蛙:《企业合并会计方法研究》,对外经济贸易大学硕士论文。
。在全球合并浪潮的推动下,我国也掀起了兼并重组的浪潮。在国内和国外环境的推动下,企业合并便成为大家关注的焦点,而在企业合并中,关于企业合并会计处理方法也是会计理论与实务中最重要的话题之一,同时,也是会计领域最复杂、争议最多的领域。企业合并财务报表对会计信息使用者有重要的作用,目前,国际上所流行的编制企业合并会计报表有三种理论:母公司理论、实体理论、所有权理论。本文通过实例的形式对这几种合并理论进行较为详细的阐述及分析。希望能够以这种比较具体形象的方式展示,从而有助于初学合并报表的人理解三种合并理论。
二、编制合并报表的三种合并理论
编制合并财务报表要以一定的理论为依据。所谓合并理论,是指认识合并财务报表的观点或看问题的角度,即如何看待由母公司与其子公司所组成的企业集团(合并主体)及其内部联系阎达五,耿建新,戴德明:《高级会计学》,中国人民出版社2007版, 第302页。
。合并理论主要有母公司理论、实体理论与所有权理论。
(一)母公司理论