[经济学]税务筹划课件--第六章 企业所得税纳税筹划.ppt

文档介绍：第六章企业所得税纳税筹划
企业所得税税收优惠筹划
3.
企业所得税纳税人筹划
1.
企业所得税计税依据筹划
2.
企业所得税税率筹划
4.
第一节企业所得税纳税人筹划
企业所得税纳税人的法律规定

企业所得税纳税人筹划的方法
企业所得税是对我国境内的企业和其他
取得收入的组织的生产经营所得和其他所得
为征税对象所征收的一种税。
企业所得税的纳税人,是指在中华人民
共和国境内的企业和其他取得收入的组织。
企业所得税纳税人分为居民企业和非居民企
业。
一、企业所得税的纳税人法律规定
所谓居民企业,是指依法在中国境内成
立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管
理机构在中国境内的企业。
实际管理机构通常要求符合的条件:
;
;
、
人员、账务、财产等。
居民企业就其来源于中国境内外的全部所
得纳税。
(一)居民企业
所谓非居民企业,是指依照外国(地区)
法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在
中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内
未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得
的企业。
(二)非居民企业
这里所说的机构、场所是指在中国境内从
事生产经营活动的机构、场所。包括:
、营业机构、办事机构;
、农场、开采自然资源的场所;
;
、安装、装配、修理、勘探等
工程作业的场所。
是境外
否境内是

否是
非居民企业是
否在中国境内
设立机构场所
非居民企业的
所得来源
是否与境内所
设机构场所
联系
适用税率:10%
是否与境内所
设机构场所
联系
适用税率:25%
企业组织形式:
企业泛指一切从事生产、流通或者服务活动,
以谋取经济利益的经济组织。按照企业财产组织方
式的不同,企业在法律上又可以分为三种类型:
第一种是个人独资企业;
第二种是合伙企业;
第三种是公司企业。
二、企业所得税纳税人的筹划
个人独资企业是依法在中国境内设立,由一
个自然人投资,财产为投资人个人所有,投资人
以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实
体。
合伙企业是指自然人、法人和其他组织在中
国境内设立的经营实体。
公司是指依法定程序设立,以营利为目的社
团法人。《公司法》规定,我国公司是指依照该
法在中国境内设立的有限责任公司和股份有限公
司。
(一)独资企业、合伙企业与公司制企业的比较选择