文档介绍：第二编主要税种税收筹划
第×章企业所得税的税收筹划
利用子公司与分公司的不同身份进行税收筹划
由于分公司不是独立的法人,不是企业所得税的纳税人,其所得与总公司汇总计算纳税。
在投资初期,通常而言,分支机构发生亏损的可能性比较大,宜采用分公司的组织形式,或者在总公司亏损、分支机构盈利的情况下,分支机构宜采用分公司的形式,以获得盈亏相抵的好处;如果分公司处于税率较高的地区,通过汇总纳税还可以实现规避高税率的目的;反之,分支机构宜选择子公司的形式。
当公司经营成熟后,宜采用子公司的组织形式,以便充分享受所在地的各项税收优惠政策。
3、固定资产的税收筹划
(1)能够费用化或计入存货的成本费用不要资本化计入固定资产。
因为成本费用只要资本化计入固定资产,就不得在当期计入应纳税所得额,但这一原则要根据企业盈亏情况的不同而作出相应的调整。
如果企业当前是盈利状况,应考虑将支出费用化,以加大当期的税前扣除项目,提前扣除一些可扣除的费用,以达到减少当期所得税的目的。
如果企业现在和未来一段时间内亏损,则应考虑将费用资本化,加大资产的账面价值。因为资产按使用年限提取折旧在税前扣除,使税前扣除金额向以后年度递延,也就相当于平衡了企业各年度可扣除的费用。