文档介绍：第三章
企业内部控制制度审计
第一节内部控制审计
一、内部控制制度与审计的关系
二、内部控制制度的含义
二、内部控制制度含义、特征
内部控制制度的发展经历了三个阶段:内部牵制机制、内部制约机制、内部控制制度。
其特征是:
1、以独立核算的经济单位为主体
2、以经济单位的经济活动为控制对象
3、是综合性的管理制度。
第二节企业内部控制制度的
分类与内容
一、内部会计控制
二、内部会计控制的方法
与审计有关的内部控制是:企业内部会计控制。
一、内部会计控制
其内容主要包括:货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。
二、内部会计控制的方法
内部会计控制的方法主要包括:不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。
(一)不相容职务分离
1、不相容职务主要包括:授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。
2、按照不相容职务相分离的原则,合理设置会计及相关工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡机制。
(二)授权审批
1、授权批准控制要求单位管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任,经办人员也必须在授权范围内办理业务。
2、授权审批是业务发生的起点。
(三)会计系统
1、各项业务发生后,应按照会计法规,及时记账,并形成相应的凭证和记录。
2、会计记录是审计的“轨迹”,未留下审计轨迹的业务是往往是审计的关键。
(四)财产保全
1、财产保全控制限制未经授权的人员对财产的直接接触,采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施,确保各种财产的安全完整。
2、财产保全的一般措施是:设置仓库、加保险锁、防盗门等实物。