文档介绍：浅议房地产开发企业的合理避税
(王佳莹西南政法大学管理学院 401120)
【摘要】随着市场竞争日益激烈,房地产企业已经进入高速发展时期,成为国民经济的支柱产业之一,也是国家税收收入的一个重要来源。而房地产企业如何在依法纳税的前提下,进行合理的纳税筹划,提高自身综合收益,同时促进国民经济良性发展已经成为一个重要课题。本文主要结合房地产开发企业的经营特点,解析其如何实现纳税筹划以达到合理避税的目的。
【关键词】房地产企业;纳税筹划;合理避税
一、引言
改革开放以来,国家为了扶持房地产行业的发展,出台了一系列有利于房地产行业发展的法规政策,使得房地产企业逐渐成为国民经济一大支柱产业,也是国家税收收入的一项重要来源。在一轮一轮税制改革中,为使税收征管科学化、精细化,有关部门正在不断完善税制和税收政策。针对房地产企业开发行业生产周期长、投资金额大、市场要素多元化的特点,财政部、国家税务总局制定了一系列新文件,对房地产开发企业的纳税行业加以规范,这些政策措施对房地产企业的健康发展必将产生深远影响。在新的形势下,房地产企业怎样学****贯彻新的税收政策法规,在依法纳税的前提下,尽量规避纳税风险,理性地进行合理避税,已经是摆在房地产企业高层管理人员和企业财会人员、税务经理面前的重要课题。
二、合理避税的概念
(一)合理避税的概念
合理避税通过企业纳税筹划而得到了有效的实现。纳税筹划即指纳税人在不违反法律、法规的前提下,通过对筹资、投资、经营活动的安排,尽可能减轻税收负担,获取节税利益的行为。合理避税的行为早期便已经存在,但是,为社会所关注,被法律所认可是在20世纪30年代。随着社会经济的发展,合理避税日益成为纳税人理财和经营管理中的重要组成部分。尤其是近30多年,针对合理避税的纳税筹划在许多国家得到了蓬勃发展。
中国加入WTO以后,国内企业参与国际竞争,使得合理避税更加意义重大,现在,中外企业在一个更加开放、更加公平的环境下竞争,取胜的关键是企业要在保证产品质量的前提下,努力降低成本、提高盈利能力。在目前市场竞争中,国内企业在产品质量、花色品种、营销网络等方面较国外企业相对弱势的情况下,努力降低成本费用支出,提高产品在价格上的竞争能力应当作为首选。而税费,作为在企业费用支出中占很大比重的一项费用,也成为企业控制成本的重要内容。
(二)合理避税的实现——纳税筹划
一些国内税务专家总结了国内外许多节税技巧,为企业制订了一系列合理避税方案。经过多年研究,他们把合理避税实现的手段归纳为两大类:一是管理手段,即通过公司领导层的管理使得纳税筹划方案得以实现,如企业注册地的选择、纳税人身份的选择、企业合并分立等;二是会计手段,即通过会计的实现职能为纳税筹划服务。
通过纳税筹划才能实现合理避税,然而我国法律上对纳税筹划没有明确规定,但集合中外各专家学者对纳税筹划定义的观点有一点是趋同的,即纳税筹划是纳税人为减轻税收负担而进行的谋划。综合看来,纳税筹划是纳税人依据税法规定(含税收法律法规、国家有关税收规定),通过对筹资、投资和经营活动实现进度的合理安排,达到规避纳税风险、税负最小化、经济效益最大化目的的管理活动,是实现合理避税的唯一合法、有效途径。
三、房地产企业合理避税的目的及存在问题
(一)房地产企业合理避税的目的
房地产行业作为国民经济重要支柱的产业之