文档介绍：第四章金融资产
按下列四个步骤学****br/> 第一步:投资时( 初始投资成本)
第二步:持有期间(投资收益确认)
第三步:期末计价
第四步:处置时(投资收益确认)
学****方法:
教学目的
1、了解交易性金融资产的含义;
掌握交易性金融资产的取得、收到股利和利息、期末计量以及处置的核算。
2、了解各种应收及预付款项的特点、计价和确认标准;掌握应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款的核算;知道应收款项坏账损失的核算方法与坏账准备计提范围;掌握确认坏账、收回已核销坏账、期末计提坏账的核算;掌握应收款项减值的核算。
3、掌握持有至到期投资、可供出售金融资产等的账务处理方法
教学重点:
1、交易性金融资产的取得、收到股利和利息。
2、确认坏账、收回已核销坏账、期末计提坏账的核算
3、持有至到期投资、可供出售金融资产等的账务处理方法
教学难点:
交易性金融资产的期末计量以及处置的核算。
持有至到期投资、可供出售金融资产等的账务处理方法
一、交易性金融资产的概念
是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。
主要是企业为赚取差价为目的从二级市场购入的各种有价证券,包括股票、债券、基金等。作为交易性金融资产应当符合以下条件:
A、持有目的:近期内出售;
B、可辨认金融工具,且近期采用短期获利方式进行管理;
C、属于衍生金融工具:股票、债券、基金
第一节交易性金融资产
(一)账户设置
(1)交易性金融资产—股票(债券、基金)---成本
—股票(债券、基金)---公允价值变动
资产类:核算交易性金融资产的公允价值
①交易性金融资产取得成本①出售交易性金融资产时结转的成本和
②资产负债表日公允价值高公允价值变动明细科目
于账面余额的差额②资产负债表日公允价值低于账面余
额的差额
余额:持有的交易性金融
资产的公允价值
二、交易性金融资产的核算
(一)账户设置
(2)“应收股利—某单位”和“应收利息—某单位”(资产类)
(3)“投资收益——股票投资收益等”(损益类—收入)
(4)“公允价值变动损益”(损益类—收入)
公允价值低于账面余额的差额公允价值高于账面余额的差额
期末结转无余额
(二)会计处理
1、股票的会计处理
(1 )取得
例:海华公司2007年2月25日,购入华能公司3000股,每股
20元,另手续费300元,共付 60300元。
2007年2月25日购入:
借:交易性金融资产——益桥股票----成本 60000 (公允价值)
投资收益 300 (交易费用)
贷:银行存款 60300
(或其他货币资金——存出投资款)