文档介绍：11个小税种核心精华要点总结
城市维护建设税和烟叶税法
关键词:依赖增消营(自身无课税对象)、税率751(类比城镇土地使用税,当然,城镇土地使用税税率不用记),老外也征收(2010年12月起,类比房产税,不过房产税是2009年1月起)其他要点:
1.“海上”适用1%。
2.【找人找地,人更易考】代收代缴的,按照受托方所在地适用税率,流动经营的,按经营地适用税率。
,那么包括哪些,不包括哪些?
(1)【包括】实际缴纳的(这个基本等于废话)、查补的(也是应该缴的三税,也是应有之义)和免抵的(增值税可免抵,但带来的城建税不可以免,所谓死罪可免活罪难逃是也)。
(2)【不包括】进口时海关代征的增、消。(所谓“进口不征”,后文还有“出口不退”。注意:“进口不征出口不退”的还有谁);违反三税缴纳的有关规定而被加收的滞纳金和罚款,不属于税,故不包括在计税依据之中。
:城建税是必考的,选择题一般会出现,主观题一定会出现,计算三大流转税的题最后那步肯定是要计算城建税与教育费附加的。代收代缴的,按照受托方所在地适用税率,这一知识点考查频率特别高,最典型考题无疑是2011年的一道单选题,见刘颖老师轻1的160页。本题综合性极强,看似考城建税,实际上连消费税组价也连带考了。
、退,城建税同时减、退;但“出口不退”(对应上文的进口不征)享受先征后返、先征后退、即征即退政策的,不退还附征的城建税和教育费附加。
。别无他事。
小税种之资源税总结
小税种同样重要,资源税属于非常小的小税种,所以记住一些要点、可以应对选择题即可。不过有些知识点必须记忆的十分精准才行。祝大家本税种分数全得。
、进口不征出口不退;特别指出:2011年11月1日之后的中外合作开采石油天然气,合同有效期内依然缴纳矿区使用费,此日期之后参与将缴纳资源税。
、联合企业和其他收购未税矿产品的单位(包括个体户)。注意:“包括个体户”是一个注意规定,也就是属于好心的提醒,意思就是说:扣缴义务人(当然)更包括“除个体户之外的其他收购未税矿产品的单位”,如冶炼厂。
?不包括:人造原油、煤矿生产的天然气(或者叫煤矿***)、洗煤、选煤和其他煤炭制品。特别提示:与原油同时开采的天然气属于资源税征税范围,千万别弄混。2009年原制度考题考过这一知识点。
,实行“级差调节”原则。
5.【扣缴义务人】税率有差别。独立矿山、联合企业收购的,按照本单位应税产品税额税率数量代扣代缴资源税;其他企业收购的,按税务机关核定的应税产品税额税率和数量代扣代缴。
。(“未单独规定适用税额”这句话很关键,假如有规定的适用税额,就不可视同主矿了)
,但最好可以知道哪个高哪个低,比如黑色金属矿原矿的最低单位税额高于有色金属矿原矿。
。(增值税一章也会提到这一问题)
,凡是直接对外销售,以实际销售数量为课税数量,凡是自产自用的,以视同销售的自用数量为课税数量。不能准确提供销售数量或移送使用数量的,以其产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。(至于不分别核算的药从高征收,不提也罢,国家是不可以吃亏的。不仅仅在资源税一章是这样。)
,不必记忆,看题你就会做了,不赘述。
,按固体盐税额征税。外购的液体盐加工成固体盐,其加工固体盐所耗用液体盐已纳税额准予抵扣。
(消费税也是如此噢!),征税不是在开采环节,而是在销售或者移送使用环节征收。其余环节不再征收。
、修井的原油,免税。
%征税,金矿再利用的,不征;
,纳税人在新疆开采的原油、天然气,自用于连续生产原油、天然气的,不缴纳资源税;自用于其他方面的,视同销售。另有三种免征和减征的情况:(1)油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气,免征资源税。(2)稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。(3)三次采油资源税减征30%。
提示:一些太专业的、超出我们理解力的什么油什么气的(这是化学系该了解的东西吧)我们不用去琢磨,对叙述的话了解一下,出了选择题可以选上即可,但对于诸如“人造石油”、“选煤”之类的,一定要精准记忆,因为这才是选择题的出题重点。