文档介绍：浅析中美银行业税收制度比较
摘要:2001年中国加入wto,随着5年过渡期的结束,至2007年我国银行业已经全面开放,国内银行面临着巨大的挑战。我国与银行业相关的税收制度实施已20多年,宏观经济环境发生了很大变化,特别是随着我国加入世界贸易组织,现行的银行税制已滞后于当前的社会经济环境和银行业的现状,,必须立足我国银行业的现实的市场竞争环境。本文主要结合美国的银行税收制度,对我国银行业税制提出建议,使银行拥有一个良好的税收环境,促进我国经济的稳定发展。
关键词:银行业银行税制税收负担税制改革
随着我国金融市场的开放。银行企业的竞争将愈加激烈,而银行业税制是影响银行竞争力的重要因素。我国加入wto以来,银行业既面临着全方位的竞争和挑战,又遇到前所未有的发展机遇。但是因为历史原因,我国银行的税负相对于外国银行比较重,而大家都知道,银行税制中的税收负担是影响我国银行业竞争和生存发展的主要因素之一。本文通过中美银行税收制度的比较,提出我国银行的一些改进意见。
1 中美银行业税制的比较
税制设计原则税制设计在税收中起着极其重要的作用,美国在促进本国银行业竞争力的需要的同时,一般是尽量减少税收产生的超额负担和保持税收中性为目的,以保证整个经济链条的稳健运行、确保税收征管链条完整,而我国对促进银行业发展和竞争力提高考虑相对较少,更加注重保障国家财政收入的稳定和持续增长。
银行业税制不统一根据调查,从发展历程的角度来讲,国外正不断地转变税制,改变以流转税为主体的税制,逐渐变成以所得税为主体的税制。美国银行的税制以企业或公司所得税为主体,像是如英国、日本、俄罗斯和巴西等这些发达国家也是如此。
在我国目前的银行业税制中,首先我们来看流转税制方面,内资银行不仅需要缴纳营业税,还要缴纳城市维护建设税和教育费附加,但是外资银行就不用缴纳这些税费。其次在企业所得税制方面,内资银行承担的税负重,相对而言外资银行要轻些,外资银行在关于企业所得税方面有一些优惠政策,特别是关于税收扣除项目,跟内资银行的规定差距还不小。而且,在对转贷业务的税收制定规定时,国有银行与非国有银行的标准也不一样。
流转税制度比较美国等很多国家规定,银行企业的大多数业务享有不可抵扣的免税政策,手续费、咨询费等金融业务需要缴纳增值税。所以,从根本上来讲,我们可以对银行等金融业和其他服务业的营业税征收增值税,也可以对金融企业按现金净增量征收“现金流量税”。但考虑到我国现在银行的经营状况,再结合我国当前的国家财政情况,相关专家分析,近些年银行业提供的税收收入在财政收入中所占的比例越来越小,银行业税收对全部税收的影响力已经减弱,从而为银行的税制改革提供了较大空间。
2 我国银行税制现状及发展趋势
金融市场正在不断的开放,银行业要面对越来越激烈竞争,在各种阻碍我国银行业繁荣的因素中,税制的不完善、税负的不公平表现的越来越明显。我国对银行业税收制度做过多次调整,但是,受我国现行税收制度的影响和现实经济条件的制约,我国现行银行税制仍然存在诸多问题和弊端:
调控和规范促进银行经营根据我国建立的市场经济体制,商业银行是以独立经营的经济实体存在的,国家不可以使用行政手段来干预其发展,但是为了使他们的经