文档介绍：企业所得税与会计差异有关问题讲解
第一部分
收入财税差异问题
一、收入的概述
会计:
收入是企业日常活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
包括:销售商品收入
提供劳务收入
让渡资产使用权收入(利息收入、无形资产使用费收入)
企业发生的既不属于经常性活动,也不属于与经常性活动有关的其他活动导致经济利益的流入属于营业外收入。
税法:
收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。
不征税收入
收入总额免税收入
应税收入
征税收入
,按照组织收入形成:税法规定,企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。具体包括:
(一)销售货物收入;
(二)提供劳务收入;
(三)转让财产收入;
(四)股息、红利等权益性投资收益;
(五)利息收入;
(六)租金收入;
(七)特许权使用费收入;
(八)接受捐赠收入;
(九)其他收入。
(税法第六条)
二、税法与会计对收入的差异
会计核算的主要目的是向管理者、投资者、债权人和潜在的投资者全面、真实、准确地反映企业的财务状况、经营成果及财务状况的变动情况。
会计核算要遵循客观性原则、实质重于形式的原则和谨慎性原则,注重收入实质性的实现,而不仅仅是收入法律上的实现。
税法的目的是对纳税人在一定时期内所获得的经济收入进行测定,从而对此课征一定量的税收,以保证国家的财政收入,满足政府实现经济和社会职能的需要。
税款的征收要遵循法律性原则和确保收入的原则,注重界定和准确计算应纳税额的计税依据。
因此,两者在确认原则、收入范围、收入确认选择方式不同。
三、具体收入的差异和分析
㈠商品销售收入的差异
1、会计确认标准
①企业已将商品所有权上主要风险和报酬转移给购货方;
②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已出售的商品实施有效控制;
③收入的金额能够可靠计量;
④相关经济利益很可能流入企业;
⑤相关的、己发生的或将发生的成本能够可靠计量。
2、会计确认金额:
①销售商品的收入,应按企业与购货方签订的合同或协议金额或双方接受的金额确定。
②现金折扣在实际发生时作为当期费用;
③销售折让在实际发生时冲减当期收入。
④销售退回:
不属于资产负债表日后事项的退回
属于资产负债表日后事项的退回