文档介绍：一般纳税人增值税会计核算
一、增值税会计核算的帐户设置
根据现行规定,一般纳税人在“应交税费”帐户下设置“应交增值税”、“未交增值税”两个二级帐户。
(一) “应交税费——应交增值税”帐户
1. 属于应交税金的二级明细科目,用来归集核算增值税。
2.“应交税费——应交增值税”帐户下,设置9个三级帐户
(1)“进项税额”(2)“已交税金”(3)“转出未交增值税”(4)“销项税额”(5)“出口退税”(6)“进项税额转出”(7)出口抵减内销产品应纳税额(8)“转出多交增值税”(9)“减免税额”
应交税费—应交增值税
进项税额销项税额
已交税金进项税额转出
出口抵减内销产品应纳税额出口退税
转出未交增值税转出多交增值税
减免税额
余额:期末留抵税额
(二)“应交税费——未交增值税”帐户
:应交税金的二级明细帐户,核算增值税未缴多缴数。
: 应交税费—未交增值税
转入应交增值税借方转入应交增值税贷方
余额余额
多交的增值税未交增值税
,若“应交税费——应交增值税”为贷方余额,表示本月应交增值税额,转出时,应作会计分录:
借:应交税金——应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税金——未交增值税
未交增值税在以后缴纳时,作会计分录:
借:应交税金——未交增值税
贷:银行存款
(三)未交增值税和已交增值税的会计处理
,若“应交税金——应交增值税”为借方余额,表示本月尚未抵扣的进项税额,应留在该账户借方,不用转出,若当月多交增值税,应转出,作会计分录如下:
借:应交税金——未交增值税
贷:应交税金——应交增值税(转出多交增值税)
多交的增值税在以后退回或抵交当期应交的增值税时,
借:银行存款[或“应交税金——应交增值税(已交税金)”]
贷:应交税金——未交增值税
二、进项税额的核算
(一)国内采购进货的核算
1货款已付,货物已验收入库,进项税额可抵扣。P61
借:材料采购/原材料/制造费用
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/应付帐款/应付票据
例某企业购入一批原材料,增值税专用发票注明的原材料价款600万元,增值税额为102万元,货款已经支付,材料已经到达并验收入库。
借:材料采购 6000000
应交税费——应交增值税(进项税额)
1020000
贷:银行存款 7020000
借:原材料 6000000
贷:材料采购 6000000
宏达公司8月生产用水8000吨,收到供水公司开来的发票注明的水费8800元,税额528元,款项已通过银行支付。
借:生产成本—基本生产成本 8800
应交税费—应交增值税(进项税额) 528
贷:银行存款 9328
3、外购货物支付的运输费用的处理P63
外购、销售货物支付的运输费用按7%计算进项税额
例:宏达公司8月25日收到异地销售方转来承运部门开具的运输发票10000元,其中:运输费用8000元,其他装卸、保险费用2000元,所运材料已验收入库,款项已支付。
运费的进项税额=8000×7%=560元
借:材料采购 9440
应交税费—应交增值税(进项) 560
贷:银行存款 10000
4、购货退回及购货折让P63
购货退回、购货获得的折让,均应冲减当期的进项税额
例:宏达公司上月从甲公司购进并入库3000件模具,每件模具不含税售价600元,因质量不符合要求,要求折让10%,并取得税务机关开具的证明单,注明折让货款180000元,折让税款30600元,收到甲公司退回的款项。
借:银行存款 210600
应交税费—应交增值税(进项税额) (30600)
贷:低值易耗品 180000
5、购进固定资产
企业购进房屋、小汽车、摩托车、游艇不可计算进项税额,其运费也不得计算进项税额,但购进设备等的进项税额可以抵扣。
宏达公司购进设备一项,取得的专用发票注明的价款20万元,增值税额34000元,运杂费2000元,货款已支付。
借:固定资产 202000
应交税费—增值税(进项)34000
贷:银行存款 236000
某企业购入小汽车1辆,价款为250000元,增值税专用发票上注明的增值税额42500元,货款尚未支付。
借:固定资产 292500
贷:应付账款 292500
某企业进口商品一批,离岸价为15000美元,境外运费为1000美元,保险费为2000美元,关税为9900美元。当日汇率为1美元=。货款以银行存款支付。
组成计税价格=(15000+1000+2000+9900)×=237150
进项税额=237150×17%=
借:材料采购 2371