文档介绍：各类交易和账户余额审计
(1)销售与收款循环的审计;
(2)采购与付款循环的审计;
(3)生产与存货循环的审计;
(4)人力资源与工薪循环的审计;
(5)投资与筹资循环的审计;
(6)货币资金的审计。
审计实务概述
一、财务报表审计的组织方式(P325)
一是对报表的每个账户余额单独进行审计,此法称为账户法(account approach)。
二是将财务报表分成几大块进行审计,即把紧密联系的交易种类(含事项,下同)和账户余额归入同一块中,此法称为循环法(cycle approach)。
了解被审计单位及其环境,其中最重要的是各业务循环的内部控制
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(一)风险评估:
二、财务报表审计的审计流程
控制测试:各业务循环的内部控制
实质性测试:各业务循环主要项目的重要实质性程序
各业务循环的主要项目(表15-1,P326)
:应收账款、主营业务收入
:固定资产、应付账款
:存货、应付职工薪酬、营业成本
:应付职工薪酬
5. 投资与筹资循环:借款、所有者权益、投资
 :库存现金、银行存款
(二)风险应对:
重要实质性程序
:认定、目标、程序
:监盘、函证、截止测试、分析程序
第一节销售与收款循环的特点
第二节销售与收款循环的内部控制与控制测试
第三节销售与收款循环的实质性程序
销售与收款循环审计
本章讲解内容
一、销售与收款循环中的主要业务活动
二、销售交易的内部控制
三、收款交易的内部控制
四、评估销售与收款交易的重大错报风险
五、测试销售与收款交易的内部控制
六、销货与收款交易的实质性程序
七、营业收入的实质性程序
八、应收账款的实质性程序
(销售部门)
1、接受客户订购单:
业务员接受顾客订单。
经销售经理对顾客订单授权审批,审批订单是否符合企业的销售政策。
销售单管理部门根据审批后的顾客订单编制连续编号的销售单。
顾客订货单、销售单(也称销售发票通知单,“发生”)
一、销售与收款循环中的主要业务活动(P327)
2、批准赊销信用:
(信用部门)
信用管理经理按照赊销政策进行信用批准,复核顾客订单,并在销售单上签字。
如果是超过信用额度的顾客订单,应由总经理审批。
销售单(“计价和分摊”)
3、按销售单供货:
(仓库部门)
销售单、出库单(“发生”,“完整性”)
仓库部门根据已批准的销售单供货,并编制连续编号的出库单。
4、按销售单装运货物:
(运输部门)
销售单、装运凭证(提货单,与“发生”、“完整性”有关)
装运部门按销售单装运货物,装运凭证是证明销售交易是否发生的另一有效凭据。
5、向顾客开具账单:
开具账单包括开具并向顾客寄送事先连续编号的销售发票。
(财务部门)
商品价目表、发票(“发生”、“完整性”、“准确性”,详细控制措施)