文档介绍：第七章销售与收款循环审计习题答案
一、单项选择题
二、多项选择题
三、判断题
1.√ 2.√ 3.× 4.√ 5.×
6.× 7.× 8.× 9.√ 10.√
11.× 12.× 13.√ 14.× 15.√
16.× 17.× 18.× 19.√ 20.×
四、简答题
:注册会计师在确定应收帐款函证样本量的大小时,应重点考虑的因素有:
(1)应收账款在全部资产中的重要性。如果应收帐款的在全部资产中的比重较大,则函证的范围应相应大些。
(2)被审计单位内部控制的强弱。如果内容控制制度较健全,则可以相应减少函证量;反之则应相应扩大函证范围。
(3)以前年度的函证结果。若以前年度函证中发现重大差异,或欠款纠纷较多,则函证范围应扩大些。
(4)函证方式的选择。若执行肯定式函证,则可以相应减少函证量;若执行否定式函证,则要相应增加函证量。
:在下列情况下,通常不应采用否定式函证:
(1)金额巨大的应收账款账户;
(2)有理由确信欠款可能存在争议;
(3)相关内部控制不存在,或没有得到遵循;
(4)预计差错率较高;
(5)欠款余额小的债务人数量不多;
(6)有理由确信大多数被函证者不能认真对待询证函。
:应收帐款函证结果与被审计单位会计记录不一致的原因主要有:
(1)被审计单位与债务人入帐时间可能不同;
(2)被审计单位与债务人一方或双方可能存在记帐错误;
(3)被审计单位可能存在弄虚作假或舞弊行为。
在出现差异时,注册会计师相应实施的审计程序主要有:
(1)分析函证结果的差异原因,做进一步核实;
(2)调节被审计单位与债务人会计记录,确定有无记帐错误;
(3)证实被审计单位是否存在虚列应收帐款或其他舞弊行为。
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(1)可供乔安华选择的主营业务收入截止测试路线有以下三条:
①以报表日前后若干天的账薄记录为起点,追查发运凭证和销售发票;
②以报表日前后若干天的销售发票为起点,追查发运凭证或账薄记录;
③以报表日前后若干天的发运凭证为起点,追查销售发票和账薄记录;
(2)上述三条路线的均可以证实发货日期、开票日期以及记账的日期是否处于一适当的会计期间。除此之外,还各有特点。
在第①种路线下,由于记账在后,故从账薄记录至发票存根与发运凭证的追查属于逆查,它可检查是否存在高估收入的问题。
在②种路线下,相对于开具发票而言,发货在前,记账在后,故从销售发票至发运凭证的追查有助于核实是否存在虚开销售发票的现象,但这种追查并不涉及账薄记录,从而是不能直接核实是否存在虚增销售收入的现象,从销售发票存根追查至账户记录,则有助于核实有无漏记销售收入的现象。
在第③种路线下,显然发运货物既早于开具发票