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2009 级硕士研究生学位论文
增值税扩围问题研究
学院(部、所): 财政与经济学院
专业: 财政学(税收方向)
姓名: 张小鹏
导师: 陈庆萍(教授)
论文起止时间:2011 年 5 月~2012 年 5 月
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论文作者签名: 日期: 年月日
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论文作者签名: 导师签名:
日期: 年月日日期: 年月日
摘要
摘要
“十二五”规划在加快财税体制改革中提出:扩大增值税征收范围,相应调
减营业税等税收。增值税扩围改革成为财税体制改革的一个重要内容,对消
除重复征税、公平税收负担和优化税制结构等方面将起到积极的促进作用。
一方面随着中国经济与国际市场的接轨、交流与融合,服务业中新兴业态
的不断涌现发展,如果增值税的征税范围仍止步于第三产业,会造成税收
公平性在产业之间的缺失;另一方面在经历了 2008 年国际金融危机后,中
国经济已经走出了危机发生时的困境,从目前我国的经济形势出发,大规
模财政支出的宏观调控政策同当前经济缓慢复苏的状况不相匹配,以增值
税扩围改革为切入点的结构性减税政策成为这一时期的最佳选择。在上海
增值税改革试点的基础上如何将其向全国更大范围进行推广成为目前税制
改革的热点。
本文运用理论与实证相结合的方法,从税收的效率原则、公平原则以及
消费者的福利效应三个方面对增值税取代营业税的合理性进行理论上的论
证,增值税扩围改革有利于促进产业升级与经济结构的调整,有利于增进
消费者的福利。文章实证部分通过财政支出与减税两种宏观调控政策分别
对经济增长影响的分析,以及通过投入产出表估算了增值税与营业税并存
造成的重复征税规模,结合目前经济发展态势得出:增值税扩围作为减税
的一种方式更加适合当前经济发展现状。最后从两类纳税人的划分、税率水
平、税收优惠以及中央与地方政府之间利益的协调等方面对扩围改革在全国推
广的路径选择做出合理的设计。本文的创新在于从财政政策对经济增长的影响
这个角度论证了增值税扩围改革的趋势性,而对重复征税规模的估算不够精确
则是本文的不足之处。
关键词:增值税营业税扩围改革重复征税
I
Abstract
Abstract
The “Twelfth Five-Year Plan" on speeding up the reform of fiscal and tax system
puts forward: "expand the scope of value-added tax, correspondingly reduce business
tax". Carrying out the pilot that the value-added tax substitutes for business tax
suggests that the VAT expanding reform is ing an important aspect of financial
and taxation system reform. It plays a positive role in eliminating double taxation,
making tax burden fair and optimizing the tax structure. On one hand, along with the
trail connection, exchange and integration of Chinese economy and international
market conform, the new format in the service industry will continue to emerge and
develop, and