文档介绍：浅谈财务管理中的往来账款管理
F275文献标识:A : 1009-4202 (2011) 12-266-02
任何单位在经济活动中都会存在账款不能实时结算的情况,在财务处理上就反映为往来帐。一般涉及的会计科目有应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、其他应收款和其他应付款等。由于往来帐中核
f的内容非常宽泛,且各个单位对往来帐的重视程度
及管理措施均不尽相同,因而导致财务人员有时对往来帐务的处理无所适从。所以可以说对往来帐管理的好坏会影响到一个单位财务管理水平的高低。笔者在本文中对往来账款管理中常见的问题进行分析,并提出解决方法。
一、往来账款管理中常见的问题
领导不够重视,内控管理责任不明确
往来帐形成的原因是多种多样的,如经办人员只管申请支付款项,但不及时到财务办理还款销账手续; 产品已经销售出去但货款不能及时催回等等情况。而有些领导对往来帐的管理不够重视,单位内控管理责任不明确,没有及时处理往来账款的奖惩制度。财务部门没有设置处理往来账的会计岗位职责。甚至有领导认为往来账的存在很普遍,哪个单位都有清不了的往来帐,对账不对账都无关紧要,反正一时半会儿结不清。这种情况纵容了往来帐的长期存在。
(二) 会计业务能力不过关责任心不强或往来帐入账口径不一致
有些单位财务分工比较明细,出纳会计编制凭证, 主管会计审核,记账会计登记往来明细账,但往来账清理的职责由谁负责不清楚,导致往来帐的管理处于“真空”之中。分析具体的原因,是会计分工主次不明,财务负责人的全局规划没有做好,出纳会计、主管会计、记账会计没有爱岗敬业的奉献精神,及时沟通的团队精神,相互推卸责任,结果造成往来账管理不及时、不规范。往来业务单位记账时间和相关口径不一致,有部分会计在业务处理时该与前期冲账的不冲帐,重新挂上新的科目,不及时清理往来帐也导致了往来帐的长期存在。
(三) 往来业务单位之间对账不及时
往来账管理得好不好,还靠业务单位之间及时进行核对。每个单位应根据业务量的大小,与往来业务单位进行定期对账,如发现问题应及时沟通,查找原
因,保证双方账目余额一致。但在实际工作中,有些单位平时不对账,或者很少对账,有的到年底才对一次账,甚至有的不对帐。甚至对方单位都清算注销了, 本单位账面上还长期保留着与其之间的往来帐。
(四) 根据单位需要人为的虚增往来帐
有的企业为了控制利润的规模,避免缴税或少缴税,会利用往来账款调节利润,隐瞒已经实现的收入; 而一些行政事业单位领导为了自己的业绩,让财务人员从账面上减少支出数,利用往来账款调节成本,隐瞒己经发生的支出。
(五) 出借账户给外单位或为他人套取现金有些单位会利用往来账户将***借给外单位或个
人,导致单位往来账中有核算一进一出的款项,而与单位并无实质性的业务活动,实际违反财务管理规定, 出借账户为他人转款。
二、应对往来账款管理存在问题的解决方法
第一,在制度建设上重视并完善往来账款的管理。对将往来账款的形成及结算纳入领导干部经济责任的考核范围,作为单位财务管理和廉政建设的重要考核指标之一。单位内部建立完善往来账款管理制度,将往来账款的管理纳入单位管理统一体系,使其制度化规范化,并明确规定结算时间和相关人员的责任。加强行政问责制,对由于经办人的责任而使单位资金无法收回者,应追究相应的责任。
第二,从思想上要