文档介绍：第12章企业重组的税收筹划
企业分设的纳税筹划
企业合并的纳税筹划
企业清算的纳税筹划
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企业分设的纳税筹划
企业分设的增值税筹划
降低所得税负担的企业分设筹划
企业分立消费税的筹划
企业分立的注意事项
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企业分设的增值税筹划
目前我国实行的是中范围的增值税
即对工业制造业,商业批发和零售业以及部分生产性劳务服务征收增值税
但有部分领域包括大部分服务行业、农业还未实行增值税。
但为减轻纳税人负担,我国现行增值税制度规定:
纳税人直接购进的免税农业产品依购买价的10%计算进项税额;
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企业分设的增值税筹划
纳税人外购和销售货物所支付的运输费用
根据运费结算单据(普通发票)所列运费金额依7%的扣除率计算进项税额准予扣除;
从事废旧物资经营的增值税-般纳税人收购的废旧物资不能取得增值税专用发票的
依收购金额10%的扣除率计算进项税额予以扣除。
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企业分设的增值税筹划
就是说,在以上三种情况下,企业可按账面金额计算进项税额进行抵扣。
如果以上三种业务所涉及的产品服务都由企业内部提供
这几种情况不符合增值税抵扣条件,不能按账面金额计算进项税额进行抵扣,
那么企业就要设法创造条件争取进项税额抵扣。
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企业分设的增值税筹划
1 将农牧产品生产部门分设为-个企业
2 将生产企业运输部门分设为运输企业
3 分设独立的废旧物资回收公司
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1将农牧产品生产部门分设为-个企业
对-些以农牧产品为原料的生产企业,
如果从生产原料到加工出售均由-个企业完成,企业使用自产的农牧产品原料是不能抵扣进项税额
这种情况下,企业可以将农牧产品原料的生产部门独立出去,减轻税收负担
例12-1
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2 将生产企业运输部门分设为运输企业
有-些大型企业销售自己生产的产品时,由本企业提供运输工具送货上门,属于混合销售行为。
这样运费包含在销售价格中计算销项税额,这样增值税负担偏高。
如果企业将运输部门独立出来,注册成立专门的运输企业并实行独立核算
运输劳务按3%的税率交纳营业税,运输企业税负降低
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2 将生产企业运输部门分设为运输企业
如果企业销售大型机器设备,对购买方而言进项税额是不能抵扣。
购买方固定资产入账价值,包括设备价款、进项税额和运输费用之和。
将运输部门分设为运输企业后,生产企业的销售价格和销项税额降低了
则可适当增加运输费用,增加企业盈利
只要保持购买方总支出不变,就不会影响双方购销业务。 例12-2
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3 分设独立废旧物资回收公司
企业自行回收废旧物资作为原料不能享受接收购额的10%抵扣进项税额的待遇,
而这种情况下,其他可抵扣进项税额的项目也不多,造成企业增值税负担偏重。
对于这些以废旧物资为原料的企业,可以通过机构分设,成立-个独立的废旧物资回收公司,作为独立法人,并且独立核算。
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