文档介绍：第六章决策分析—短期经营决策
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案例一:生产什么产品的决策分析
假定某制药厂使用同一台机器可生产甲产品,也可生产
乙产品。若机器的最大生产能量为10000机器小时,生
产两种产品所需机器小时及各项成本数据如下:

摘要甲产品乙产品
每件机器小时 20机器小时 25机器小时
销售单价 16元 28元
单位成本:
直接材料 6元 9元
直接人工 4元 7元
变动制造费用 3元 8元
固定制造费用 28元 35元
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要求:根据上述资料为制药厂作出以生产哪种产
品较为有利的决策分析。

1、按机器的最大生产能量计算出两种产品的最大产量:
甲产品的= =
最大产量
乙产品的= =
最大产量
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2、计算甲产品与乙产品的单位变动成本b
甲产品的b=直接材料+直接人工+变动制造费用
=6+4+3=13元
乙产品的b=直接材料+直接人工+变动制造费用
=9+7+8=24元
3、将乙产品与甲产品进行比较,并分别计算
其差量收入与差量成本:
元
差量收益
元
差量成本(
元
)
(
)
(
)
差量收入(
100
3100
)
500
13
(
)
400
24
(
)
3200
500
16
400
28
=
-
´
=
D
=
-
´
=
D
bx
px
X
X
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4、结论:
由于差量收入大于差量成本,说明前一
方案生产乙产品比后一方案生产甲产品
较为有利,可多获收益 100元。
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案例二: 零部件是自制还是外购的决策分析
不论是自制还是外购,共同性的固定成本总要发生,并不因方案而异。在一般情况下,自制方案不需要考虑固定成本,但要考虑“专属固定成本”(属于相关成本)。
分析时要注意考虑机会成本
外购方案的预期相关成本,一般应包括买价以及订货、运输、装卸和收货的费用。
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例1:
假定某洗衣机厂每年需用甲零件3600个,如向市
场购买,每个进货价包括运杂费为28元。若该厂
金工车间目前有剩余生产能力可制造这种零件,
经会计部门会同生产技术部门进行估算,预计每
个零件的成本资料如下:

直接材料 14元
直接人工 6元
变动制造费用 4元
固定制造费用 6元
单位零件成本 30元
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又假定金工车间如不制造该项零件,生产设备也没有其他用途。
要求:为该厂作出甲零件是自制还是外购的决策分析。
解:由于该厂金工有剩余生产能力利用,原有的固
定成本不会因自制而增加,也不会因外购而减
少。故甲零件的自制成本单内的固定制造费用
属于无关成本,不应包括在内。据此,可进行
差量分析如下:
差量成本:
自制方案:预期成本=(14+6+4) x3600 = 86400元
外购方案:预期成本=28x3600 =100800元
自制而非外购的差量收益= 14400元
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