文档介绍：票据业务业务会计核算办法 会计结算部袁丝晴
中国邮政储蓄银行
PSBC
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票据池业务
票据池主要针对有大量商业汇票结算业务的单一客户货集团客户提供的票据综合性服务。单一客户集团客户各成员单位将收到的商业汇票托管于银行,形成一个集中的“票据池”,银行为期提供票据查验、托管、贴现、到期托收、查询统计等功能,还可以将代保管票据部分或整体质押,办理流动资金贷款等融资池业务。
票据池业务主要包括代保管业务和融资池业务。
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票据
业务
流程
主要会计科目说明
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一、承兑业务的相关核算科目
活期保证金存款—银行承兑汇票活期保证金存款
定期保证金存款—银行承兑汇票定期保证金存款
单位结算业务收入—人民币结算业务收入—银行承汇票业务收入
单位结算业务收入—人民币结算业务收入—信用承诺手续费及佣金收入
应解汇款及临时存款
承兑垫款
票据—银行承兑汇票—可用(表外)
银行承兑汇票(表外)
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二、贴现业务的相关会计科目
贴现票据—商业(本行银行/他行银行)承兑汇票—面值
贴现票据—商业(本行银行/他行银行)承兑汇票—利息调整
贴现利息收入—买断式贴现收入
贷款损失准备—贴现票据损失准备
资产减值损失—计提贷款损失准备—贴现票据损失准备
其他应付款—票据业务
内部资金转移定价利息收入—资产项目定价利息收入—贴现利息收入(总行用)
内部资金转移定价利息支出—资产项目定价利息支出—贴现利息支出(分行用)
贴现票据—商业(本行银行/他行银行)承兑汇票(表外)
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三、转贴现业务的相关会计科目
1、买断式买入
转贴现票据—商业(本行银行/他行银行)承兑汇票—面值
转贴现票据—商业(本行银行/他行银行)承兑汇票—利息调整
金融机构往来利息收入—转贴现利息收入
贷款损失准备—转贴现票据损失准备
资产减值损失—计提贷款损失准备—转贴现票据损失准备
其他应付款—票据业务
内部资金转移定价利息收入—资产项目定价利息收入—转贴现利息收入(总行用)
内部资金转移定价利息支出—资产项目定价利息支出—转贴现利息支出(分行用)
转贴现票据—商业(本行银行/他行银行)承兑汇票(表外)
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2、回购式买入(买入返售)
买入返售票据—系统(内/外)回购式转贴现―机构性质
金融机构往来利息收入—买入返售票据利息收入
应收金融机构往来利息—买入返售票据利息
坏账准备—买入返售票据坏账准备
资产减值损失—计提坏账准备—买入返售票据坏账准备
其他应付款—票据业务
内部资金转移定价利息收入—资产项目定价利息收入—买入返售票据利息收入(总行用)
内部资金转移定价利息支出—资产项目定价利息支出—买入返售票据利息支出(分行用)
转贴现票据—商业(本行银行/他行银行)承兑汇票(表外)
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3、回购式卖出(卖出回购)
卖出回购票据款—系统(内/外)回购式转贴现—机构性质
金融机构往来利息支出—卖出回购票据利息支出
应付金融机构往来利息—卖出回购票据利息
其他应付款—票据业务
内部资金转移定价利息收入—负债项目定价利息收入—卖出回购票据利息收入(分行用)
内部资金转移定价利息支出—负债项目定价利息支出—卖出回购票据利息支出(总行用)
转贴现票据—商业(本行银行/他行银行)承兑汇票(表外)
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四、票据池业务的相关会计科目
代保管票据―银行承兑汇票/商业承兑汇票
质押物-票据类-银行承兑汇票/商业承兑汇票
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一、承兑业务的核算
1、收取保证金(定期或活期)
借:单位活期存款—××存款
贷:活期/定期保证金存款—银行承兑汇票活期/定期保证金存款
2、收取承兑手续费及工本费
借:单位活期存款—××存款
贷:单位结算业务收入—人民币结算业务收入—银行承汇票业务收入/工本费收入
会计核算内容