文档介绍：徐继凯
天职孜信会计师事务所
科技型企业改制上市重点财务会计问题及案例分析
诚信专业服务
演讲人介绍
徐继凯
审计部副主任
中国注册会计师(CPA)
天职孜信审计专业委员会委员
丰富的大型国企、上市公司审计、咨询项目负责人经验
丰富的大型国有企业、上市公司培训经验,包含:国电、五矿、蓝星、北车、彩虹、航天科工、航二等中央企业集团;上海国资委、湖南国资委、中注协等
《清产核资实务操作手册》(中国财政经济出版社)的主要撰写人
相关法规制度体系
涉及财务主要工作
发行上市条件概述
重大财务会计问题
申报财务会计资料
讨论内容
相关法规制度体系
法规制度体系
股票发行
财务会计
信息披露
准则
制度
内容与格式准则
重要规定
公司法
法律
编报规则
规范问答
证券法
关于拟公开发行股票公司
资产负债率等有关问题的通知122号文
关于进一步规范股票首次
发行上市有关工作的通知116号文
股票发行与交易管理暂行条例
会计法
审计法
财务会计报告条例
审计准则
会计准则
问题解答1234
企业会计制度
发行审核备忘录
相关法规制度体系
信息披露
内容与格式准则
编报规则
规范问答
发行审核备忘录
相关:18
1号-招股说明书
7号-股票上市公告书
9号-首次公开发行股票申请文件
相关:19
9号─净资产收益率和每股收益的计算及披露
12号─公开发行证券的法律意见书和律师工作报告
15号─财务报告的一般规定
相关:6
1号—非经常性损益
2号─中高层管理人员激励基金的提取
3号─弥补累计亏损的来源、程序及信息披露
6号-支付会计师事务所报酬及其披露
18个,均密切相关
涉及财务会计问题的主要工作
改制上市业务流程
涉及财务会计问题的主要工作
改制
辅导
申报
审核
发行
1、提供改制方案所需要的财务会计资料,并提出有关财务的可行性建议
2、对于改制设立的,需要配合有证券资格的会计师事务所对改制基准日的会计报表或净资产进行审计,配合有证券从业资格的评估事务所进行改制基准日评估
3、做好改制的账务处理,配合相关部门做好发起人认购股份和缴纳股款、办理财产转移手续工作
4、配合中介机构做好验资工作等
新设设立
涉及财务会计问题的主要工作
不同改制方式比较
改制方式
优点
缺点
财务考虑
部分改制
设立时有较大的灵活性、新公司历史简单、规范;
原来公司有历史遗留问题的最好采用
不能连续计算业绩、三年后才能申报材料
资产评估
重新建账
合并改制
整体改制
符合条件的国企可以连续计算业绩
适用范围较窄
整体变更
符合条件能连续计算业绩、一年后即能申报材料
对于历史问题较多的公司不宜采用
一般不用评估、调账
涉及财务会计问题的主要工作
上市公司简称
改制方式
成立日期
黥源电力
定向募集设立
1993年10月
山东威达
发起设立
1998年7月
美欣达
整体改制
1998年7月
思源电气
整体变更
2000年12月
达安基因
整体变更
2000年12月
七喜股份
整体变更
2001年3月
七匹狼
整体变更
2001年7月
丽江旅游
整体变更
2001年10月
巨轮股份
整体变更
2001年12月
华帝股份
整体变更
2001年11月
久联发展
部分改制
2002年7月
双鹭药业
整体变更
2000年8月
宜科科技
整体变更
2001年6月
中小企业上市板块改制方式
数据来源:截至2005年4月27日止
首发42家中小企业板上市公司《招股说
明书》
统计分析:
改制方式
家数
比例
发起设立
11
26%
整体变更
30
72%
定向募集
1
2%
合计
42
100%