文档介绍：课程框架序言—审计准则的变化,审计的实质和作用及审计理念第一节财务舞弊准则的总体介绍1舞弊的特征2执业责任3审计的固有限制4保持职业怀疑态度第二节财务舞弊审计要点1项目组内部的讨论2风险评估程序课程框架识别和评估舞弊导致的重大错报风险应对舞弊导致的重大错报风险评价审计证据与管理层治理层监管机构的沟通无法继续执行审计业务时的考虑8审计工作记录(底稿)第一节财务舞弊准则的总体介绍本准则的制定背景和目的本准则与旧准则《独立审计具体准则第8号——错误与舞弊》的主要区别新旧准则差异概要说明新旧准则差异概要新准则专门集中探讨舞弊的特征、舞弊导致的重大错报风险的识别、评估和应对新准则提出管理层舞弊假设说和收入舞弊假设说舞弊铁三角理论旧准则混合说明错误与舞弊新旧准则差异概要—责任对比旧准则按照独立审计准则的要求出具报告,保证报告的真实性、合法性是注册会计师的审计责任。注册会计师应当根据独立审计准则的要求,充分考虑审计风险,实施适当的审计程序,以合理确信能够发现可能导致会计报表严重失实的错误与舞弊。(第6条)注册会计师对会计报表的审计,并非专为发现错误或舞弊。(第8条)新准则注册会计师有责任按照中国注册会计师审计准则(以下简称审计准则)的规定实施审计工作,获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证,无论该错报是由于舞弊还是错误导致。(第16条)新旧准则差异概要—程序对比旧准则编制和实施审计计划时对错误与舞弊予以关注发现舞弊迹象时追加审计程序舞弊存在时考虑其对会计报表的影响考虑舞弊对审计报告的影响新准则项目组内部的讨论风险评估程序识别和评估舞弊导致的重大错报风险应对舞弊导致的重大错报风险评价审计证据与管理层、治理层和监管机构的沟通舞弊类别舞弊的类别受害方舞弊者解释1雇员的***盗用或职业舞弊雇主雇员雇员直接或间接盗取雇主的财物2管理层舞弊股东、债权人以及其他财务报表使用者最高管理层最高管理层提供了错误的陈述,通常指财务信息的错报3投资圈套投资者个人个人诱使投资者对虚假的项目投入资金4供货商舞弊购买商品或接受服务的企业销售商品或提供服务的企业或个人对已购商品索取高价或在收款后未发运商品5顾客舞弊销售商品或提供服务的企业顾客顾客骗取商品或少付货款1舞弊的特征1定义错误-错误是指导致财务报表错报的非故意行为,主要包括:(一)为编制财务报表而收集和处理数据时发生失误;(二)由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计;(三)在运用与确认、计量、分类或列报(包括披露,下同)相关的会计政策时发生失误。舞弊-舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为2区别舞弊和错误的区别在于,导致财务报表发生错报的行为是故意行为还是非故意行为1舞弊的特征3与财务报表审计相关的舞弊类型★对财务信息作出虚假报告★侵占资产