文档介绍：讲义
安徽省银行业金融机构高级管理人员培训
商业银行内部控制构建与评价
商业银行内部控制构建与评价
问题:
什么是内部控制?
为什么要进行内部控制?
如何进行内部控制?
内部控制有效性如何?
商业银行内部控制构建与评价
一、商业银行内部控制的历史演变和内涵
二、商业银行内部控制构建的必要性、目标和原则
三、商业银行内部控制的基本要素、缺陷及构建思路
四、商业银行内部控制评价
一、商业银行内部控制的历史演变和内涵
(一)商业银行内部控制的历史演变
(二)商业银行内部控制的内涵
(三)对商业银行内部控制的认识误区
(一)商业银行内部控制的历史演变
1、内部控制理论的发展
2、我国商业银行内部控制的发展(三个重要文件和四个阶段)
1、内部控制理论的发展
内部控制理论的发展经历了以下几个阶段
(1)20世纪40年代之前的内部牵制
(2)20世纪40-70年代的内部控制制度
(3)20世纪70-90年代的内部控制结构
(4)20世纪90年代以来的内部控制整体框架
《内部控制的整体框架》(COSO报告)
最新和最具里程碑意义的是20世纪90年代的《内部控制的整体框架》(COSO报告)。
报告认为,内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的,为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法律的遵循等目标的达成而提供合理保证的过程。
具体内容包括:控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督与审查等要素。
COSO报告赋予内部控制新的内涵
(1)明确组织中的每一个人对内部控制负有责任
(2)强调内部控制应该与企业的经营管理过程相结合
(3)强调内部控制是一个“动态过程”
(4)强调“人”的重要性
(5)强调“软控制”的作用
(6)强调风险意识
(7)糅合了管理与控制的界限
(8)强调了内部控制的分类及目标
(9)内部控制只能做到“合理”保证
(10)坚持成本与效益原则
2、我国商业银行内部控制的发展(三个重要文件)
1997年5月16日,中国人民银行颁布的《加强金融机构内部控制指导原则》
2002年9月7日,中国人民银行公布的《商业银行内部控制指引》
2004年12月25日,中国银监会公布的《商业银行内部控制评价试行办法》