文档介绍：第三章营业税法律制度
本章是本书的重点章节,近年的考试中,分值大概在10分左右,题量在10题左右,题型包括:单选题、多选题、判断题、不定项选择题。在2012年的职称考试复习中也应作为重点来学习。
2012年教材较2011年教材相比有相应的调整如下:
⑴关于个人出售住房的优惠政策的调整。
⑵外国企业和外商企业关于城建税和教育费附加的调整。
近三年考情分析及考题分值分布
题型
2009年
2010年
2011年
单选
1题1分
5题5分
5题5分
多选
1题2分
3题6分
2题4分
判断题
-
2题2分
2题2分
计算分析题
1题5分
不定项选择题
-
1题4分
1题6分
合计
3题8分
11题17分
10题17分
本章章节分布及要点提示
第一节营业税概述(★)
1
第二节营业税纳税人和扣缴义务人(★★)
2
第三节营业税的征税范围(★★★)
3
第四节营业税税目和税率(★★★★)
4
第五节营业税计税依据(★★★★)
5
第六节营业税应纳税额计算(★★★★)
6
第七节营业税纳税人和扣缴义务人( ★)
7
第八节营业税纳税义务发生时间、地点、期限(★)
8
第九节城市建设维护税和教务费附加(★★)
9
第一节营业税概述
以下为本章具体讲解
一、营业税的概念
营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物和劳务税。
知识链接
⑴增值税是对在货物流转过程中发生的增值额征税,因此增值税是货物税,但增值税中所指货物是指有形动产,因而,无形资产及不动产应缴纳营业税。
⑵增值税是对销售货物、提供加工修理修配劳务、进口环节征收。
因此,加工修理修配劳务交纳增值税而非营业税。
二、营业税的特点
⑴以非货物营业额为征税对象
⑵按行业大类设计税目税率
⑶计算简便、征收成本低
第二节营业税纳税人和扣缴义务人
一、营业税的纳税人(★)
㈠营业税纳税人的一般规定
在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税义务人。
㈡营业税纳税人的特殊规定
单位以承包、承租、挂靠方式经营的,承包人、承租人挂靠人发生应税行为,承包人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由法宝人承担相关法律责任的,以发包人为纳税人;否则以承包人为纳税人。
某单位或个人
某单位
以发包方名义经营:发包方
以自己的名义经营:承包人
承包
挂靠
二、扣缴义务人(了解即可)
(一)境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产,在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的,以受让方或者购买方为扣缴义务人。(二)非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的,以代理人为营业税的扣缴义务人;没有代理人的,以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。