文档介绍：湘乡市地方税务局 2011年度企业所得税 汇算清缴辅导
辅导主要内容
第一部分转变观念树立涉税风险意识
第二部分年度申报表及相关政策解析
第三部分其他最新税收政策介绍
第一部分转变观念树立涉税风险意识
一、转变观念规范管理
企业财会由“两则两制”向“三则一制一控”过渡:
《企业财务通则》自2007年1月1日起施行。
《小企业会计准则》自2013年1月1日起施行。
《企业会计准则》
《企业会计制度》
《企业内部控制基本规范》自2009年7月1日起施行。
《企业内部控制配套指引》自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行,自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行;在此基础上,择机在中小板和创业板上市公司施行。鼓励非上市大中型企业提前执行。
《事业单位财务规则》修订、4月1日实施,和即将发布的修订后的《事业单位会计制度》、《事业单位会计准则》,构成事业单位完整、规范、统一的财会核算管理体系。
国家统一的会计制度
第一部分转变观念树立涉税风险意识
其他相关财会法律、法规:
《中华人民共和令第24号)
《企业财务会计报告条例》(中华人民共和国国务院令第287号)
《工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业[2011] )
《财政部国家档案局关于印发〈会计档案管理办法〉的通知》(财会字[1998]32号)
《财政部关于印发〈会计基础工作规范〉的通知》(财会字[1996]19号)
第一部分转变观念树立涉税风险意识
国家管理经济由“以事为本”的“人治”向“以人为本”的“法治”转变:
从1979年新中国成立后的第一部《刑法》到1997年《刑法》以及《刑法修正案(七)》(“偷税”一词被“逃避缴纳税款”所替代),再到 2011年5月1日施行的《刑法修正案(八)》对涉税犯罪规定做了重要修改(取消涉税两项死刑;虚开其他发票和明知是伪造的发票而持有入刑法);
《中华人民共和国企业所得税法》颁布实施,内外统一;
《中华人民共和国行政强制法》颁布实施,规范“公权力”。
涉税事务的处理由“被动”向“主动”转变:
《国家税务总局关于纳税人权利与义务的公告》(2009年第1号)
修订的《税务稽查工作规程》并公布实施(2010年1月1日)
国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告(2011年第25号)
国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》[试行]的通知(国税发[2008]30号)
第一部分转变观念树立涉税风险意识
二、会计与税法的关系
会计处理是基础,税必依附于这个基础。
但两者存在很多差异。
(一)会计与税法产生差异的根源是两者目标不同。
会计的目标:
客观公允的反映企业的财务状况、经营成果、现金流量以及财务状况变动的信息。工作成果向企业管理者、投资者、代表国家的监管者负责。
税法的目标:
规范税收分配的秩序,保证国家管理国家所需财力,运用税收杠杆调节经济活动的运行。工作成果向国家机器负责。
第一部分转变观念树立涉税风险意识
(二)会计与税法差异的类型
1、对于执行《企业会计制度》的企业而言,税收与会计之间产生的差异包括永久性差异和时间性差异。永久性差异是指某一会计期间,由于税法与会计制度在计算收益、费用或损失时的口径不同产生的会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在本期发生,不会在以后纳税年度予以转回。如国债利息收入、工资加计扣除等都属于永久性差异。时间性差异是指由于税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的会计利润与应纳税所得额的差异。时间性差异发生于某一会计期间,但在以后会计期间(纳税年度)能够转回。如固定资产的折旧差异、交易性金融资产成本确认差异等。
2、对于执行《企业会计准则》的企业而言,根据《企业会计准则第18号—所得税》有关规定,企业采取资产负债表债务法确认税收与会计上的差异。也就是说,通过比较资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差异,确认暂时性差异对所得税费用的影响金额。纳税影响会计法下的永久性差异确认为当期所得税费用。
第一部分转变观念树立涉税风险意识
三、准确掌握理解税收政策,树立涉税风险意识
税法要什么?
——能区分不同税收待遇! 《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条第二款“纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的,依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。”
《企业所得税法》第二十一条规定:在计算应纳税所得额时,企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的,应当依照税收法