文档介绍：一、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施□重大错报风险定义及分类※重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。※分类●财务报表层次的重大错报风险(通常与控制环境有关,并与财务报表整体存在广泛联系)。●认定层次重大错报风险(某类交易、帐户余额、列报)。2一、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施※针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施■职业怀疑态度■审计人员的分派及利用专家的工作■提供更多的督导■审计程序的不可预见性■对拟实施的审计程序的性质、时间和范围作出总体修改(第三部分)3一、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施※考虑控制环境对总体应对措施的影响■对重大错报风险评估的影响■控制环境存在缺陷对审计证据收集的影响√在期末实施更多的审计程序√主要依赖实质性程序√获取更有说服力的审计证据(举列)√扩大审计程序的范围4一、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施※总体应对措施对实施进一步审计程序的总体方案的影响■实质性方案■综合性方案5一、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施※审计程序的不可预见性(1)■目的(对舞弊和错误的作用)■方式√测试对象√测试时间√选取样本的方法√地点6一、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施※审计程序的不可预见性(2)■举例-销售/应收帐款√函证样本的选取√询问对象√实质性分析程序的性质√截止测试期间■举例-存货监盘■举例-采购/应付帐款7二、针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序※进一步审计程序的内涵和要求(1)■进一步审计程序与认定层次重大错报风险的对应关系举例----应收帐款■存在的认定-----函证■计价的认定------审查帐龄、付款情况、客户信誉8二、针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序※进一步审计程序的内涵和要求(2)■设计进一步审计程序时考虑的五个因素√风险的重要性√重大错报发生的可能性√涉及的各类交易、帐户余额和列报的特征√特定控制的性质(人工/自动控制)√拟获取内部控制有效性的证据9二、针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序※进一步审计程序的内涵和要求(3)■进一步审计程序总体方案的选择√实际性方案√综合性方案无论选择何种方案,注册会计师都应当对所有重大的各类交易、帐户余额、列报设计和实施实质性程序10二、针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序※进一步审计程序的内涵和要求(4)■针对特别风险实施的进一步审计程序√了解和评价对特别风险所设计的内部控制√实施针对特别风险的实质性程序11