文档介绍：养老金计划的绩效审计
对养老金计划情况审计监督,是为了促进养老金体系、保护国民权益、维护正常经济秩序,对于维护美国社会稳定有序运行起着至关重要的作用。联邦政府对养老金体系的财政状况也表现出了极大的兴趣,因为财政状况最能体现养老金体系所面临的环境与威胁。故自2010年12月至2012年3月,审计组依照政府的审计准则逐步展开这项绩效审计。根据审计准则要求,审计组基于审计目标,广泛搜集证据,为调查结果提供合理的基础。充分调查之后,审计组于2012年3月向国会提交了本次审计报告。为了解养老金体系的财政状况,美国审计署将审计重点放在以下两点:一是州和地方政府养老金财政状况的近期趋势;二是为了管理养老金支出,州和地方政府采取了哪些措施,以及这些措施的后果。为了解养老金的财政状况,审计组搜集并分析了美国人口普查局和波士顿学院退休研究报告中心的数据。这些数据包括126个养老金计划的财务数据,覆盖85%以上的政府养老金计划。同时,审计组还回顾了关于政府养老金的现有文献,就养老金问题采访了相关专家。为了解政府为养老金支出采取的措施及其影响,审计组审查了由全美州议会会议(NCSL)编制的年报中关于国家立法对养老金影响的相关信息。选取了NCSL编制的年报中2008年1月1日至2011年6月30日有关国家养老金和退休所颁布的法案作为分析样本,说明在这期间立法的变化。为了确定公共养老金计划筹资的目的而发行的债券情况,分析了包括交易系统软件和市场准入原则相关的资料。为使审计更具针对性,审计组根据搜集的数据进行广泛讨论,并咨询了有关部门官员和专家的意见,从上述的126个养老金计划中选取了8个州作为样本,每个州包括一个地区,这些地方在2008年前后都对养老金进行了不同程度上的改革。
发现问题
审计组根据两个审计重点进行广泛的取证,发现了如下的问题:
(1)养老金计划有足够的资产支付短期福利,但长期稳健性值得怀疑。由于近期经济的衰退,养老金计划遭受了自大萧条以来最为严重的一次损失,但大多数的州政府仍有相当雄厚的实力为民众提供应允的长达10年以上的福利。这虽然让民众目前免于恐慌之中,但也应清醒的认识到,过去的10年内,大部分的养老金计划,收入与支出之间的差距越来越小,意味着政府需要更多的收入以确保支付长期福利。政府在面临着收入下滑、成本增加,以及不断增长的预算压力之下,民众对政府维持养老金运转的能力产生了怀疑。首先,尽管投资遭受损失,但大多数的养老金计划仍在未来短期内持有足够的资产来支付福利。早年建立起的养老金计划,几乎所有的计划收入都超过了支出,使得养老金每年都有一定数量的盈余。但是自20世纪90年代初开始,支出逐渐超越了收入。随着离退休人员比在职员工增长速度更快,支付退休人员的福利相对于养老金缴纳额有所增加,所以,在最近几年,所有部门的支出都超过了缴纳额。不过,鉴于政府目前资产状况和支出相对于缴纳额的速度,大多数的计划预计以其现有的资产可以在未来一段时间内实现对民众福利的承诺。通过极值法来看,哪怕政府的养老金计划在未来没有任何的缴纳额,也没有任何的投资收益,那些大型的养老金计划凭借其资产也可以维持至少10年之久,因为他们持有的资产是年支出的10倍。其次,养老金面临着资产与负债之间的差异越来越大的考验,要求提高缴纳水平。虽然政府有充足的资产在短期内满足养老金计划的要求,但是通过