文档介绍：第九章业绩的财务指标
财务控制指标
非财务指标控制
运用差异分析进行经营管理和例外管理
运用利润指标进行控制
生产率指标
财务控制指标
财务指标的性质
财务指标的特征
财务指标的局限性
财务指标的局限性-希望集团
希望集团刘永好曾经披露过自己集团中的一件事。新希望饲料在全国建立了几十家加工厂,在江西由于新希望的品牌一流,产品格外畅销,原料供不应求。江西当地的总经理在好原料买不到的情况下,使用了高水分的玉米。江西公司确实赚到了钱,赚了500万,但到了第二年,农民的猪吃了新希望饲料不长肉,开始拒绝购买,直到现在,希望集团在江西省的销售都比其他省要少。江西公司总经理的短期行为恰恰与总部推行的管理考核相关,因为它给下属公司定了500万的利润指标。刘永好在案例总结时,把责任归结到企业道德,"可能我们赚了500万,却损失了5000万,所以千万不要赚昧良心的钱",但根源实际上却在企业内部的财务指标衡量体系。
这个案例向企业家提出一个深刻的问题:什么才是经营企业至关重要的东西——是利润?还是持续发展?的确,利润最重要,但对于高明的企业家,持续发展最重要,利润只是实现持续发展的基础。不幸的是,现实中有太多的因为争夺超额利润而损害企业持续发展能力的案例,包括许多曾经十分成功并且现在正在成功着的企业。
非财务指标控制
非财务指标的长期性
非财务指标计量的局限
非财务指标与财务指标的互补
运用差异分析进行经营管理和例外管理
差异分析——作业成本法的应用
差异的类型
计划差异
弹性预算差异
与单位相关的弹性成本预算差异
与分批相关的弹性成本预算差异
与产品相关的弹性成本预算差异
设备维持成本
运用利润指标进行控制
运用利润评价组织单位业绩
利润指标的选择
短期营业利润;可控贡献
部门毛利;税前部门利润
共同收入
转移定价:市场价格、边际成本、作业成本、完全成本双重转移价格、以市场为基础的协商价格转移价格的实践总结国内与国际的转移价格
其它业绩指标
中央企业综合绩效评价管理暂行办法国务院国有资产监督管理委员会20060407
综合绩效评价,是指以投入产出分析为基本方法,通过建立综合评价指标体系,对照相应行业评价标准,对企业特定经营期间的盈利能力、资产质量、债务风险、经营增长以及管理状况等进行的综合评判。
企业综合绩效评价由财务绩效定量评价和管理绩效定性评价组成。
财务绩效定量评价是指对企业一定期间的盈利能力、资产质量、债务风险和经营增长四个方面进行定量对比分析和评判。
企业盈利能力分析与评判主要通过资本及资产报酬水平、成本费用控制水平和经营现金流量状况等方面的财务指标,综合反映企业的投入产出水平以及盈利质量和现金保障状况。
企业资产质量分析与评判主要通过资产周转速度、资产运行状态、资产结构以及资产有效性等方面的财务指标,综合反映企业所占用经济资源的利用效率、资产管理水平与资产的安全性。
企业债务风险分析与评判主要通过债务负担水平、资产负债结构、或有负债情况、现金偿债能力等方面的财务指标,综合反映企业的债务水平、偿债能力及其面临的债务风险。
企业经营增长分析与评判主要通过销售增长、资本积累、效益变化以及技术投入等方面的财务指标,综合反映企业的经营增长水平及发展后劲。
中央企业综合绩效评价管理暂行办法国务院国有资产监督管理委员会20060407
财务绩效定量评价指标依据各项指标的功能作用划分为基本指标和修正指标基本指标反映企业一定期间财务绩效的主要方面,并得出企业财务绩效定量评价的基本结果。修正指标是根据财务指标的差异性和互补性,对基本指标的评价结果作进一步的补充和矫正。
管理绩效定性评价是指在企业财务绩效定量评价的基础上,通过采取专家评议的方式,对企业一定期间的经营管理水平进行定性分析与综合评判。
理绩效定性评价指标包括企业发展战略的确立与执行、经营决策、发展创新、风险控制、基础管理、人力资源、行业影响、社会贡献等方面。
企业财务绩效定量评价指标和管理绩效定性评价指标构成企业综合绩效评价指标体系。各指标的权重,依据评价指标的重要性和各指标的引导功能,通过参照咨询专家意见和组织必要测试进行确定。
绩效管理在GE
GE的绩效管理,走过的是一条从“星星之火”到“成功秘笈”的道路,实质上是不断发掘员工潜力,提高员工个人绩效以带动整个组织绩效,实现企业价值增加的过程。80年代末GE提出“群策群力”(work out)的口号,其宗旨是力图为员工提供广阔的空间,给员工探索创造的机会,让他们承担更重要责任,为他们业绩提高和个人发展营造条件;同时配合有效的经常性,制度性的考核评价体系。这其中蕴含着绩效管理思想的“点点星火”。经过二十年的发展,GE已经形成了自己独特的绩效管理系统,并且在这一系统下,实现了组织绩效和员工