文档介绍：第十二章筹资与投资业务审计
教学目的与要求:通过本章的学习,要求学生了解筹资与投资业务的基本内容,该业务循环内部控制的特点,以及相关内部控制的测试,了解借款、所有者权益、投资等主要项目的审计目标和审计程序。
教学重点:筹资与投资业务的内部控制;借款、所有者权益、投资等主要项目的审计目标和审计程序
教学难点:筹资与投资业务的内部控制;投资业务审计
教学时数:4课时
教学内容:
第一节筹资与投资业务的内部控制
一、筹资与投资业务的基本内容
(一)主要业务
:企业的筹资业务一般包括审批授权、签订合同或协议、取得资金、计算利息或股利、偿还本息或发放股利等。
:企业投资业务的主要内容一般包括审批授权、取得证券或其他投资、取得投资收益、转让证券或收回其他投资等业务。
(二)主要凭证与会计记录
:筹资业务涉及的凭证和会计记录主要包括:债券、股票、债券契约、股东名册、公司债券存根簿、承销或包销协议、借款合同或协议、有关记账凭证、有关会计科目的明细账和总账等。
:投资业务所涉及的凭证和会计记录主要包括:股票或债券、经纪人通知书、债券契约、企业的章程及有关协议、投资协议、有关记账凭证、有关会计科目的明细账和总账等。
(二)涉及的报表项目
:短期投资、应收股利、应收利息、其他应收款、长期股权投资、长期债权投资、无形资产、长期待摊费用、短期借款、应付股利、其他应付款、长期借款、应付债券、长期应付款、股本、资本公积、盈余公积、未分配利润。
:管理费用、财务费用、投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税。
二、筹资与投资业务的内部控制及测试
(一)筹资业务的内部控制及测试
健全、有效的筹资内部控制应具备以下特征:(1)借款或发行股票经过授权审批,签订借款合同或协议、债券契约、承销或包销协议等相关法律性文件;(2)筹资业务的会计记录与授权和执行等方面明确职责分工,贷款合同或协议由专人保管,如保存债券持有人的明细资料,应同总分类账核对相符,如有外部机构保存,需要定期同外部机构核对;(3)建立严密完善的账簿体系和记录制度,核算方法符合会计准则和会计制度的规定;(4)筹资业务明细账与总账的登记职务分离,筹资披露符合会计准则和会计制度的要求。
(1)了解筹资业务的内部控制。
(2)应用一定的方法测试筹资业务内部控制的健全与有效程度。
(3)分析评价筹资业务内部控制。
(二)投资业务的内部控制及测试
一般来讲,投资业务内部控制的主要内容应包括:(1)投资业务经过授权审批,与被投资单位签订合同、协议,并获取被投资单位出具的投资证明;(2)投资业务的会计记录与授权、执行和保管等方面明确职责分工,健全证券投资资产的保管制度,或者委托专门的机构保管,或者由内部建立至少两名人员以上的联合控制制度,证券的存取均需详细记录和签名;(3)内部审计人员或其他不参与投资业务的人员定期盘点证券投资资产,检查是否为企业实际拥有;(4)建立详尽的会计核算制度,按每一种证券分别设立明细账,详细记录相关资料,核算方法符合会计准则、会计制度的规定;(5)投资明细账与总账的登记职务分离,投资