文档介绍：第八章内部控制的测试与评价
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内部控制的目标与要素
了解与记录内部控制
内部控制测试
内部控制评价
管理建议书
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一、内部控制的目标与要素
内部控制的含义
内部控制与内部牵制
内部牵制(internal check)为了及时防止或发现业务处理过程中错误或舞弊,任何业务必须经两个或两个以上工作人员进行处理,使之相互促进、相互制约。基于以下两个假设:
两个或两个以上无意识地犯同样错误的可能性小
两个或两个以上有意识地串通舞弊的可能性大大低于个人舞弊的可能性
内部控制(internal control)内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守,由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序
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一、内部控制的目标与要素
内部控制的含义
内部控制与内部控制制度(internal control system,ICS)
内部控制包括内部控制的设计及运行,强调控制的过程
IFAC原称IC=ICS+AS(会计系统), ICS是IC的组成
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一、内部控制的目标与要素
内部控制的含义
内部控制与内部控制结构及内部控制框架
49年AICPA发表专门报告《内部控制:协调制度的要素及其对管
理和独立公共CPA的重要性》,58年其所属审计程序委员会发布《第
29号审计程序公报—独立审计人员评价内部控制的范围》,将内部
控制区分为内部会计控制和内部管理控制
88年AICPA发布《第55号审计准则公报—会计报表审计中对内部控
制结构(structure)的关注》,提出内部控制包括控制环境、会计
控制和控制程序三个要素
92年由AICPA、IIA、FEI、AAA、IMA组成的COSO专门委员会
(Committee of anizations of the Treadway
Commission)提出报告《内部控制—整体框架(integrated
framework) 》(简称COSO报告),认为内部控制包括控制环境、监
督、风险评估、信息与沟通和控制活动五个要素
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一、内部控制的目标与要素
内部控制的目标
保证业务活动按照适当的授权进行
保证交易金额的正确、合法、及时反映
保证对资产和记录的接触、处理均经适当授权
保证资产定期核对相符
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一、内部控制的目标与要素
内部控制与会计的关系
管理当局责任
实施内部控制是企业内部管理的需要
建立健全内部控制和监督内部控制有效运行是管理当局的责任
内部控制对会计数据的影响
建立和执行有效的内部控制对保证财务报表信息的可靠性提供了可能
实施内部控制的目的不是消除会计报表中一切错报
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一、内部控制的目标与要素
内部控制与会计的关系
合理保证
内部控制的局限性
成本的限制
业务性质和环境(时间)变化的限制
人为因素的限制
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一、内部控制的目标与要素
内部控制与审计的关系
审计准则的规定
了解内部控制是必须
决定控制测试和实质性程序
审计人员应充分考虑内部控制的局限性
利用内部控制的目的在于减少实质性程序的范围
控制测试的结果绝不能取代实质性程序程序
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一、内部控制的目标与要素
内部控制的五要素
控制环境
风险评估
控制活动
信息与沟通
监督
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