文档介绍：注册会计师审计独立性之我见摘要:独立性是审计的本质特征,是注册会计师行业的灵魂。注册会计师行业能否恰当的坚持独立性,不仅仅关系到该行业本身,更关系到整个国民经济的发展大环境,本文从独立性的含义出发,分析影响注册会计师独立性的因素,针对我国目前独立性缺失现况,提出相应的建议措施。关键词:注册会计师审计独立性因素对策近年来,国内外资本市场不断有“问题”公司被曝光和查处,从国内的“银广厦”事件到国际上的“安然”事件,最后都与注册会计师审计相联系,而这些审计的失败都与注册会计师审计的独立性缺失有关。审计的独立性分为实质上的独立和形式上的独立,实质上的审计的独立性是一种精神状态,一种自信心,以及在判断时不屈从外界的压力和影响。而要做到形式上的独立是指审计人员与委托方没有任何的特殊利益关系。因为实质上的独立是无形的,通常是难以观察和度量的,而形式上的独立是有形的,是可以观察的。社会公众通常是通过注册会计师的形式上的独立性来推测其实质上的独立性,如审计人员是被审计单位的直接或间接投资人,债权人,有近亲属关系等。因此,从某种意义上说,形式独立是实质独立的载体和重要前提。两者的独立性是密不可分,相铺相成的。当前影响注册会计师独立性的主要因素,归纳可以分为外部因素和内部因素。外部因素审计市场方面。一方面是:审计市场的不够完善。目前我国尚未形成一个健全的审计市场。审计市场处于初期发展阶段,投机成分很浓,使得就审计市场的需求方而言,对高质量审计服务的淡然。这是因为我国公司发行新股的资本成本较低,能否取得上市资格就意味着是否取得几乎无偿向社会公众筹资的权利。因此,地方政府都会为所属企业争取这种宝贵的资格,通过一些渠道授意会计师事务所或注册会计师在进行审计和验资的过程中提出有利于企业的意见。可见,企业上市资格的取得并非是市场选择的结果。其次,由于我国一级市场的低风险高收益特征吸引了大量资金,使得本应关心上市公司财务信息质量的股民,几乎无暇关心哪一家事务所审计了该公司,导致对高质量审计服务的需求进一步削弱。最后,对已经上市的公司而言,由于股权较集中,非流通股占绝对优势,往往是国有股和法人股就已经掌握了控股权,社会公众股股东“用手投票的权利”形同虚设。在这种情况下,社会公众股东不可能成为长期投资者,因而上市公司管理者缺乏对高独立性审计服务的自愿需求。由此可见,在我国现阶段,会计师事务所缺乏保持独立性的内在动机,而且,独立性较高的事务所不但不能借此开展业务,反而会使客户“敬而远之”。另一方面,审计市场是一个竞争性市场。能提供有偿审计服务的事务所很多,但接受审计服务的客户相对稳定,可以说是供大于求,审计市场处于买方市场,因而出现“低价揽客行为”和“削价竞争行为”等非正常情况。“低价揽客行为”是审计人员在初次审计聘约签订时愿以低于初次审计成本的审计收费获取审计聘约的初次签订权,以期望取得客户的长期合同,而初次审计少收的审计费用将在以后的业务中得到补偿。“削价竞争行为”是事务所之间为了争夺客户而进行削减收费价格的无序价格竞争。这两种行为都可能导致审计人员独立性的丧失,审计人员有可能屈从于客户的压力,出具不实的审计报告。审计委托关系。在民间审计中,存在着委托人、被审计人与审计人三者的特殊关系。根据我国的审计准则,审计业务的委托人是股份公司股东大会或有限责任公司董事会,但实际上存在两种情况:一