文档介绍：内容提要:近年来,以注册会计师为被告的诉讼案件大量上升,其中包含着许多滥诉,注册会计师的审计责任总是或多或少地被放大了,把本来应该是会计主体承担的会计责任也转移到了注册会计师身上。为此,本文将关注如下问题:注册会计师的审计责任;审计责任是怎么形成的及界定;注册会计师法律责任的对应措施
关键词:注册会计师;审计责任;界定; 防范。
绪论: (1)理由:现在我国对注册会计师审计责任的认识还不够,随着国家职能的转变、经济体制改革的深入发展、法制的不断建立健
全,我国正由一个传统的“农业型”国家转变为“公民法制型”的国家。作为起步和发展较之于西方国家晚的新兴中介服务行业———注册会计师行业已经出现并缓慢发展,注册会计师的审计责任也逐步成为社会各界关注的焦点。
(2)意义:希望通过本文的研究能为决策研究部门提供一些有益的参考,或是解决问题的思路。
本论: 注册会计师审计责任的界定

(1)职业责任 1)从会计界的观点来看,判定虚假审计报告主要依据于《中华人民共和国注册会计师法》,会计师事务所或注册会计师,强调的“真实性”是指“程序的真实”、“过程的真实”。
2) 在法律诉讼中,法律界所要求的真实是指“内容的真实”、“结果的真实”,不仅仅是程序的真实,认为只要报告的结论与实际不符,就应定性为虚假报告。

(2)法律责任我国有关法律规定了注册会计师所要承担的法律责任。注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任、刑事责任。这此法律责任条款散见于《注册会计师法》、《公司法》、《证券法》和《刑法》等法律规定中。

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(1)注册会计师自身的原因即使一些注册会计师已取得了资格考试合格证书,但是专业知识和实践能力还是不足,应不断加强后续学习和培训,在学习中追求更快的发展。
(2)会计师事务所方面的原因一些会计师事务所为了减少费用或其他原因在审计过程中收集的审计证据明显不足或运用不当的审计程序,或过分信赖管理当局,或对客户舞弊的研究与重视不够,导致审计责任的形成。
(3)社会公众对审计和注册会计师的期望过高社会公众对注册会计师的职业方式和具体过程不是完全理解,所以形成了一定的太过于信赖的误区,导致注册会计师的审计责任大大加重,吃更多的官司。
(4)从整个社会经济环境来看,审计市场运行机制不合理 1)公司管理机构不完善一人身兼多个不相容职位在审计准则上是完全不允许的,各项责任权利会导致企业的畸形。
2)地方政府对注册会计师工作的不正当干预一些管理机构为了维护自己的切身利益不顾一切后果极力支持和包庇国有企业的造假行为。

(5)法律环境也对注册会计师责任判定不利西方国家关于注册会计师法律责任承担程度有一个很著名的理论:“深口袋”(DeepPocket)理论,这是指当被审计单位出现财务危机或破产情况后,不论是信息使用者还是法官,都倾向于从有支付能力的注册会计师身上获得赔偿。本应该由企业承担的费用当企业无力承担时法官为了清偿费用往往判给注册会计师承担本不应承担的责任。

(1)界定标准. 1. 以审计结果为基础的层面。这一层面由以下具有递进关系的不同情况构成。
①审计结果无较大偏差,且信息使用者未受损失。