文档介绍：财税走廊企业经济!"# $,%&&’
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我国企业内部控制发展思路的研究
过相廷,马婕
( 江西省科学院,江西南昌))$$*+ ,
! 摘要" 本文针对目前内部控制在我国企业中的现状及管理中的难点进行了分析,提出了造成内部控制
制度不健全的主要原因是对内部控制制度认识上的偏差。为此,本文提出了在实际工作中应提高
对企业内部控制的认识,重建内部控制体系,创新内部控制制度的观点,为企业构建内部控制系
统提供了基本思路。
!关键词" 企业;内部控制;制度创新
!中图分类号" -#+$. + !文献标识码" / !文章编号" ’$$0 & %$#* (#$$% ,$* & $’0* & $#
一、内部控制在我国企业管理中的现状的公司占有效样本数的*+. *1 ,可见,公司董事会很大程度
上掌握在内部人手中。因此,在董事会内部人控制,所有者与
目前,我国经济体制从计划经济向市场经济过渡,企业
经营者权责不清的情况下,内部控制难以实施。
经营机制还没有真正转变,要适应市场经营发展的要求,还
需要一段过程。现在企业内部控制制度存在的主要问题有: 二、内部控制在我国企业管理中的难点
一是尚未建立完备的内控制度,多数企业对内控制度的
从目前我国企业内部控制制度实践操作来看,要有效地
内涵还不十分清楚,认为建立了内部各项管理制度就是内控
实施内部控制,还存在以下的几个难点:
制度,而没有建立起真正意义上的监督制约机制。各项经营
一是如何提升规范控制程度。其实内部控制制度的内容
环节和岗位没有建立起规范化的操作程序,工作透明度不
极为广泛,涉及到企业经营管理的所有方面和所有环节,对于
高,一人办、一手清的情况相当普遍。内部审计工作薄弱,一
这一复杂系统工程的控制,不单单是通过财务管理来实现目
部分企业虽设立了审计部门,但由于体制不顺,“自己的刀削
的的,而是靠一套科学规范的内部控制制度,用制度来规范管
不了自己的把儿”,人员与素质也都适应不了工作需要,不少
理行为,让管理者在从事经营管理活动中知道干什么,怎么
中小型企业至今还没有单独设立审计部门。
干,按照规定的程序来完成工作任务,接受规定的控制管理。
二是内部管理规章制度不健全,有的制度已过时,无法
二是如何提高控制人员的熟练程度。企业内部控制制度
执行;有的制度与现行国家法规相抵触,也有的制度虽好,但
的中心是财会控制,承担内部控制职责的主要是财会人员。
无人监督执行。缺乏严格的处罚制度和执法监督机制,致使
因此,财会人员要能真正担当起内部控制的重任,更新知识,
一些违纪的人不但受不到应有的处罚,而且反而得到重用。
提高操作能力就显得刻不容缓了。如上所述,科学的内部控
权力缺乏制衡和监督,决策者只有权力而没有明确的责任,
制制度是对企业经营管理各个环节实施有效监控的制度,它
业务处理与决策没有程序化的规则。一些企业资金使用和财
大大突破财会工作的范畴,超越了财务会计的知识领域,是
务收支由少数人或一个人做决定,这不但难以保证不出现失
投资、金融、市场、营销、法律、材料、信息等多方面知识的融
误,也难以抵御各种不正当的干预和人情因素。