文档介绍：论上市公司会计假账的治理
韦秀仙
(桂林电子工业学院管理系,广西桂林 541004
[摘要」随着我国资本市场迭连出现一系列会计造假事件,人们对会计工作的真实性和有效性产生了深
重的疑虑,从而引发了对会计信息的信任危机。虽然近年来整个经济界时会计造假的原因和解决
办法从各个层面作了分析研究,并提出了多种应对措施,但就总体而言,会计造假的状况尚未从
根本上得到遏制,本文从加强制度建设、对中介机构的外部监管、信息披露监管、会计法规法制建
设等方面为解决会计造假的问题提出了粗浅的看法。
[关键词] 公司丑闻;会计造假;治理
[中图分类号] F230 [文献标识码] [文章编号] 100- 5024 (2005)0- 014- 02
会计假账的泛滥,严重扭曲了股票的价值,扰乱了有可乘之机。因此,加快制度建设,堵塞漏洞,才能使有
资本市场秩序,损害了投资者的利益,极大挫伤了股民造假动机者把精力放在做大主营业务上去。
的投资积极性,如果不加以严厉的打击和治理,则不利虚假会计信息从生成到对社会公告要涉及多个市
于资本市场的有效健康发展。场主体,仿佛是一个链条,而上市公司是产生虚假信息
美国安然事件和世通事件发生后,美国证券交易委的源头,应该是治理的重点。在对上市公司的治理中,要
员会(SEC)对上市公司的信息披露做出了的规定,要求从公司负责人和财务负责人这两个源头抓起。首先,要
高级管理人员就其持股及其变动情况做出更详细的披对他们经常进行法制教育和职业道德教育,加强《会计
露;2002 年7 月30 日,美国总统布什签署了《萨班斯一法》、《公司法》、《企业会计制度》、《证券法》等法律法规
奥克斯利法案》,该法案包括: 锁定CEO/CFO 个人责的宣传和普及,使他们牢固树立起对单位会计责任负责
任。公司定期报告须有CEO/CFO 认证;防止CEO/CFO 的风险意识,建立依法理财的思想观念。这是一种以道
利益冲突,禁止公司向CEO /CFO 提供贷款;公司财务德教化为手段,突出事前预防和治理方法,如果能够长
报告重大违规,管理者丧失业绩报酬;保护举报;SEC 认期坚持富有成效的工作,使他们建立起诚信为本、依法
为某人有欺诈行为等劣迹时,可以禁止该人担任公司的经营的理念,便能从根本上治理虚假会计信息。其次,要
董事或管理者;设立审计委员会,强化外部审计人员行从制度安排上减少虚假信息的产生。一是要完善公司治
业监管等。这是美国自罗斯福时代以来,有关美国商业理结构,目前,我国上市公司治理结构中存在制约机制
实践影响最为深远的改革。反观我国在发现重大造假违不够健全的问题,主要表现为“一股独大”,控股股东与
规案件后,又做了些什么?从最早的琼民源到郑百文,到上市公司在人员、资产、财务方面分离不彻底,上市公司
银广夏一系列的上市公司财务造假、欺诈案件,虽给我决策权过多集中于控股股东,致使容易发生内幕交易、
们带来震惊,却尚未带来危机处理机制。因此,加强制度操纵股市、转移资产等问题。因此,要通过持股结构的调
建设,加大监管力度,提高造假的成本,是治理会计造假整,分散大股东的股权,解决“一股独大”的问题,增强不
的根本。同持股者之间的相互制衡。同时,建立健全独立董事