文档介绍：重庆大学
硕士学位论文
权责发生制在我国政府会计改革中的应用研究
姓名:商奎
申请学位级别:硕士
专业:工商管理
指导教师:李嘉明
20061001
摘要我国政府会计一直采用收付实现制进行核算和报告,很大程度上出于这一会计基础在证明现金支出合规性的功效。但随着公共管理环境的急剧变化,它明显表现出了对新体制的种种不适应性。我国政府会计只处在理论研究阶段,财政部和一些研究机构对如何推进我国政府会计改革提出了理论研究框架,由于政治经济体制和文化背景不同,国外的政府会计发展模式只能借鉴,不能完全照搬,出于传统的预算会计的思维惯性和部门既得利益的影响,理论层面思考和应用调查研究是我国近期政府会计改革的主要特征。近年来,随着社会主义市场经济体制改革的不断深入,市场运行机制的日趋完善,作为我国宏观经济一项根本制度的财政预算管理体制也在不断改革和完善之中,建立公共财政,实行部门预算,建立政府采购、国库集中收付制度等都是财政预算管理体制改革的重大举措。这些改革措施引起政府财务活动和预算管理的重大变革,势必影响政府会计与财务报告的内容和方法。但政府会计并未因此进行相应的改革,会计制度滞后于会计实务的情况越来越突出。特别是由于我国政府会计仍采用收付实现制,与国际通行做法存在较大差异,在执行中暴露出一些较突出问题,提供有关会计信息;不能全面、完整地反映政府的债务等。对于新公共管理体制,政府会计权责发生制基础表现出了明显的优越性,国际权威机构对此基本持肯定态度。“经济合作与发展组织”、“会计师国际联合会”等均指出权责发生制为公共部门带来的好处有:准确评价政府及其机构的绩效、财务状况及现金流量情况;评价其融资及偿债能力;评价政府部门提供产品和服务的成本、效率;正确作出财政资源配置的决策;证明其利用财政资源的受托责任;提供政府和管理部门决策影响的长期关注等。改革我国政府预算会计,引进权责发生制核算基础,成为研究的方向之一,笔者对此进行了探讨。从国外的实践看,权责发生制基础在加强政府的资产和负债管理,控制财政风险,提高政府预算及会计信息的透明度等方面都比收付实现制具有明显的优势。但我们不能简单地照搬国际经验,而应根据我国的实际情况,稳步推进:①政府会计基础的转换要研究社会各方面对政府会计和财务信息的需求,注重与财政管理改革相协调;②权责发生制的应用要和政府会计体系和财务报告制度改革相一致;⑧我国政府会计权责发生制的应用范围和程度选择。首先,在各级政府的会计和财务报告中采用统一的权责发生制基础。其次,政府会计和财务报告采用权责发生制,而预算可以仍保留收付实现制。再次,循序渐进,采用修正的权责发生如:政府会计不能真实、完整地反映财政改革后出现的新业务;不能为“零基预算”重庆大学硕士学位论文中文摘要
制,在初始阶段暂不计提政府固定资产的折旧。最后,需要建立政府会计基础转换的配套要件,便于政府会计改革的顺利实施。关键词:收付实现制,权责发生制,政府预算,政府会计重庆大学硕士学位论文中文摘要Ⅱ
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学位㈣凇名:钷签钏明:一㈨惆;日巷溯年厶学位论文版权使用授权书独创性声明朋『毫σ徽寄阥露嗳本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果,也不包含为获得重麽态堂重麽太堂得的研究成果。据我所知,除了文中特别加以标注和致谢的地方外,论文或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均己在论文中作了明确的说明并表示谢意。本学位论文作者完全了解有关保留、使用学位论文的规定,有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘,允许论文被查阅和借阅。本人授权分内容编入有关数掘库进行检索,可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。年解密后适用本授权书。本学位论文属于不保密埽。胫辉谏鲜鲆桓隼ê拍诖颉癑”导师签名签字签字日期:可以将学位论文的全部或部保密学位论文作者签名占
,我国已经历了几次重大的财税体制改革,取得了非常显著的成效。与这些改革相比,政府会计领域的改革明显滞后。如果不把这项改革提到议事日程,就会制约其他方面的改革,包括部门预算、国库集中收付制度、政府采购制度改革的发展和完善。从国际上市场经济国家的政府会计管理体系看,我国现行的预算会计管理体系与其相比存在较大差距。一是国外有一套统一规范的政府会计准贝逑岛椭贫忍逑怠K姓ノ皇褂玫恼宰式鸷凸芾淼恼性资产,所有政府活动形成的财政资源和财政责任,都要纳入政府会计的核算和管理,并